企業財務會計與管理知識分析應用準則(已修改)

　

【正文】 企業會計準則應用指南 ——會計科目和主要賬務處理順序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明一、資產類11001現金順序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明331407發出商品341410商品進銷差價351411委托加工物資361412包裝物及低值易耗品371421消耗性生物資產農業專用381431周轉材料建造承包商專用391441貴金屬銀行專用401442抵債資產金融共用411451損余物資保險專用421461存貨跌價準備431501待攤費用441511獨立賬戶資產保險專用451521持有至到期投資461522持有至到期投資減值準備471523可供出售金融資產481524長期股權投資491525長期股權投資減值準備501526投資性房地產511531長期應收款521541未實現融資收益531551存出資本保證金保險專用541601固定資產551602累計折舊561603固定資產減值準備571604在建工程581605工程物資591606固定資產清理601611融資租賃資產租賃專用611612未擔保余值租賃專用621621生產性生物資產農業專用631622生產性生物資產累計折舊農業專用641623公益性生物資產農業專用651631油氣資產石油天然氣開采專用661632累計折耗石油天然氣開采專用671701無形資產681702累計攤銷691703無形資產減值準備701711商譽21002銀行存款31003存放中央銀行款項銀行專用41011存放同業銀行專用51015其他貨幣資金61021結算備付金證券專用71031存出保證金金融共用81051拆出資金金融共用91101交易性金融資產101111買入返售金融資產金融共用111121應收票據121122應收賬款131123預付賬款141131應收股利151132應收利息161211應收保戶儲金保險專用171221應收代位追償款保險專用181222應收分保賬款保險專用191223應收分保未到期責任準備金保險專用201224應收分保保險責任準備金保險專用211231其他應收款221241壞賬準備231251貼現資產銀行專用241301貸款銀行和保險共用251302貸款損失準備銀行和保險共用261311代理兌付證券銀行和證券共用271321代理業務資產281401材料采購291402在途物資301403原材料311404材料成本差異321406庫存商品親，本人一字字敲打的作品，絕對原版。有事請與我聯系哦28876172，你懂哦！175 / 175順序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明331407發出商品341410商品進銷差價351411委托加工物資361412包裝物及低值易耗品371421消耗性生物資產農業專用381431周轉材料建造承包商專用391441貴金屬銀行專用401442抵債資產金融共用411451損余物資保險專用421461存貨跌價準備431501待攤費用441511獨立賬戶資產保險專用451521持有至到期投資461522持有至到期投資減值準備471523可供出售金融資產481524長期股權投資491525長期股權投資減值準備501526投資性房地產511531長期應收款521541未實現融資收益531551存出資本保證金保險專用541601固定資產551602累計折舊561603固定資產減值準備571604在建工程581605工程物資591606固定資產清理601611融資租賃資產租賃專用611612未擔保余值租賃專用621621生產性生物資產農業專用631622生產性生物資產累計折舊農業專用641623公益性生物資產農業專用651631油氣資產石油天然氣開采專用661632累計折耗石油天然氣開采專用671701無形資產681702累計攤銷691703無形資產減值準備701711商譽2順序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明711801長期待攤費用721811遞延所得稅資產731901待處理財產損溢二、負債類742001短期借款752002存入保證金金融共用762003拆入資金金融共用772004向中央銀行借款銀行專用782011同業存放銀行專用792012吸收存款銀行專用802021貼現負債銀行專用812101交易性金融負債822111賣出回購金融資產款金融共用832201應付票據842202應付賬款852205預收賬款862211應付職工薪酬872221應交稅費882231應付股利892232應付利息902241其他應付款912251應付保戶紅利保險專用922261應付分保賬款保險專用932311代理買賣證券款證券專用942312代理承銷證券款證券和銀行共用952313代理兌付證券款證券和銀行共用962314代理業務負債972401預提費用982411預計負債992501遞延收益1002601長期借款1012602長期債券1022701未到期責任準備金保險專用1032702保險責任準備金保險專用1042711保戶儲金保險專用1052721獨立賬戶負債保險專用1062801長期應付款順序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明1072802未確認融資費用1082811專項應付款1092901遞延所得稅負債三、共同類1103001清算資金往來銀行專用1113002外匯買賣金融共用1123101衍生工具1133201套期工具1143202被套期項目四、所有者權益類1154001實收資本1164002資本公積1174101盈余公積1184102一般風險準備金融共用1194103本年利潤1204104利潤分配1214201庫存股五、成本類1225001生產成本1235101制造費用1245201勞務成本1255301研發支出1265401工程施工建造承包商專用1275402工程結算建造承包商專用1285403機械作業建造承包商專用六、損益類1296001主營業務收入1306011利息收入金融共用1316021手續費收入金融共用1326031保費收入保險專用1336032分保費收入保險專用1346041租賃收入租賃專用1356051其他業務收入1366061匯兌損益金融專用4順序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明1376101公允價值變動損益1386111投資收益1396201攤回保險責任準備金保險專用1406202攤回賠付支出保險專用1416203攤回分保費用保險專用1426301營業外收入1436401主營業務成本1446402其他業務支出1456405營業稅金及附加1466411利息支出金融共用1476421手續費支出金融共用1486501提取未到期責任準備金保險專用1496502提取保險責任準備金保險專用1506511賠付支出保險專用1516521保戶紅利支出保險專用1526531退保金保險專用1536541分出保費保險專用1546542分保費用保險專用1556601銷售費用1566602管理費用1576603財務費用1586604勘探費用1596701資產減值損失1606711營業外支出1616801所得稅1626901以前年度損益調整企業應當按照企業會計準則及其應用指南規定，設置會計科目進行賬務處理，在不違反統一規定的前提下，可以根據本企業的實際情 況自行增設、分拆、合并會計科目。不存在的交易或者事項，可以不 設置相關的會計科目。本指南中的會計科目編號，供企業填制會計憑 證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統參考，企業也 可以根據本規定，結合本企業的實際情況自行確定會計科目編號。一、資產類1001 現金一、本科目核算企業的庫存現金。 企業內部周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。 二、企業應當設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合 計額、現金支出合計額和結余額，并將結余額與實際庫存額核對，做 到賬款相符。有外幣現金的企業，應當分別人民幣和各種外幣設置“現金日記 賬”進行明細核算。三、企業收到現金，借記本科目，貸記相關科目；支出現金做相 反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業持有的庫存現金。1002 銀行存款一、本科目核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。 外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金”科目核算。 二、企業應當按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發 生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期 與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業銀行存款賬面 余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應按月編制“銀行存款余額調節表”調節相符。有外幣存款的企業，應當分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日 記賬”進行明細核算。三、企業將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現 金”等有關科目；提取和支出存款，借記“現金”等有關科目，貸記本 科目。四、企業應當加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進行檢查， 對于存在銀行或其他金融機構的款項已經部分不能收回或者全部不 能收回的，應當查明原因進行處理，有確鑿證據表明無法收回的，應 當根據企業管理權限報經批準后，借記“營業外支出”科目，貸記本科 目。五、本科目期末借方余額，反映企業存在銀行或其他金融機構的 各種款項。1003 存放中央銀行款項一、本科目核算企業（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業務資金的調撥、辦理同城票據交換和 異地跨系統資金匯劃、提取或繳存現金等。企業按規定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目 核算。二、本科目應當按照存放款項性質進行明細核算。 三、存放中央銀行款項的主要賬務處理（一）企業增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“清算資金往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄。（二）資產負債表日，應按合同約定的名義利率計算確定的應收 利