國(guó)家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)指南-免費(fèi)閱讀

　　

【正文】 將審計(jì)核實(shí)的被審計(jì)主要負(fù)責(zé)人任職期內(nèi)實(shí)際完成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，與公司系統(tǒng)先進(jìn)企業(yè)同期實(shí)現(xiàn)的同類指標(biāo)相比較，通過(guò)分析尋找主要存在的差距。在對(duì)被審計(jì)單位重要業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的健全性、有效性調(diào)查和測(cè)試基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)價(jià)。第一百一十條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)必須客觀性、公正性、發(fā)展性和全面性原則。（七）檢查在建工程借款利息核算是否正確，有無(wú)資本性支出與收益性支出混淆的現(xiàn)象。第一百零七條 確定工程項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)的主要方法：（一）立項(xiàng)是投資決策風(fēng)險(xiǎn)最大的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，檢查立項(xiàng)決策的程序是否合規(guī)，有無(wú)可行性研究報(bào)告。第一百零五條 在審前調(diào)查階段，重點(diǎn)關(guān)注工程投資管理內(nèi)部控制制度、管理程序、核算方式，以及主業(yè)與關(guān)聯(lián)單位的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)。（三）工程竣工決算管理方面初步設(shè)計(jì)及概算是否已經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)部門審查批復(fù)；設(shè)計(jì)內(nèi)容與批準(zhǔn)立項(xiàng)（下達(dá)投資計(jì)劃）的內(nèi)容是否相符；初步設(shè)計(jì)概算或施工圖預(yù)算有無(wú)超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)、超投資等問(wèn)題；工程量的計(jì)算、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、套用定額方面的真實(shí)性、合規(guī)性與合理性。（二）工程建設(shè)管理方面執(zhí)行“五制”情況。投資決策及程序合規(guī)性、有效性。 檢查是否制定抄表制度，看所有客戶的抄表例日是否固定，有無(wú)人為調(diào)整抄表例日、調(diào)整售電量的現(xiàn)象。 查看供電量（上網(wǎng)電量、外購(gòu)電量、電網(wǎng)輸入輸出電量）、售電量（所有終端客戶的抄見(jiàn)電量）統(tǒng)計(jì)的方法，檢查線損率計(jì)算方法是否正確。是否經(jīng)常與客戶核對(duì)欠費(fèi)余額，年末欠費(fèi)余額是否取得客戶書面確認(rèn)，抽查電費(fèi)對(duì)賬單（或詢證函）。 分析各類賬表（銀行存款明細(xì)賬、購(gòu)電費(fèi)結(jié)算單、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬、營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)賬、內(nèi)部電費(fèi)資金上繳明細(xì)賬等）的勾稽關(guān)系。 電費(fèi)賬戶是否由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一開設(shè)和管理，是否及時(shí)與銀行對(duì)賬，統(tǒng)計(jì)分析銀行電費(fèi)賬戶資金總進(jìn)、總出金額；是否嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的管理辦法。檢查業(yè)擴(kuò)報(bào)裝、日常營(yíng)業(yè)、電能計(jì)量管理工作流程；看有無(wú)漏計(jì)、錯(cuò)算的電量；并結(jié)合分析對(duì)線損的影響程度。是否建立電費(fèi)管理制度，電費(fèi)核算方法是否合規(guī)；是否制定電價(jià)電費(fèi)管理辦法，并正確執(zhí)行國(guó)家的電價(jià)政策；是否建立應(yīng)收電費(fèi)“賬銷案存”制度，應(yīng)收賬款余額是否真實(shí)。重點(diǎn)關(guān)注：對(duì)高電壓等級(jí)客戶的申請(qǐng)用電審批權(quán)限的規(guī)定及執(zhí)行情況；與特大客戶簽訂的供用電合同（協(xié)議）的合規(guī)性，是否明確供電方式、用電容量、計(jì)量方法，電價(jià)及功率因數(shù)調(diào)整電費(fèi)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，交納電費(fèi)方式及電費(fèi)滯納的違約責(zé)任，每月的抄表時(shí)間以及用電安全的責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，是否執(zhí)行了合同會(huì)簽制度。（三）購(gòu)電價(jià)格審計(jì)要點(diǎn)檢查各發(fā)電企業(yè)、地方電廠、多經(jīng)企業(yè)投資電廠的上網(wǎng)結(jié)算電價(jià)，以及網(wǎng)間電量交換合同約定的結(jié)算電價(jià)的合規(guī)性、合理性。綜合考慮以上因素后，根據(jù)審計(jì)任務(wù)和審計(jì)資源情況，確定重點(diǎn)抽查單位。（八）被審計(jì)單位與電力銷售有關(guān)的內(nèi)部控制制度和考核辦法。主要搜集以下相關(guān)資料：（一）供電區(qū)域電力市場(chǎng)分布及電網(wǎng)架構(gòu)情況。第九十四條 電力銷售管理審計(jì)的重點(diǎn):（一）電量、電費(fèi)、線損數(shù)據(jù)來(lái)源真實(shí)性、準(zhǔn)確性，是否存在人為調(diào)整現(xiàn)象。第九十一條 重點(diǎn)抽查單位及業(yè)務(wù)項(xiàng)目的確定（一）重點(diǎn)抽查單位的確定：一般情況下，按照資產(chǎn)總額、業(yè)務(wù)量或資金流量的大小，對(duì)報(bào)表合并范圍內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行排序，選取數(shù)額相對(duì)較大的單位作為重點(diǎn)檢查單位。通過(guò)上述指標(biāo)在任期前后變化情況的分析，驗(yàn)證被審計(jì)單位主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和預(yù)算完成情況，分析任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與存在的不足，為綜合審計(jì)評(píng)價(jià)提供信息。償債能力基本指標(biāo)：已獲利息倍數(shù)。應(yīng)檢查流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的報(bào)損是否經(jīng)過(guò)一定的批準(zhǔn)程序；捐贈(zèng)支出是否經(jīng)過(guò)一定的批準(zhǔn)程序、控制在合理范圍之內(nèi)；其他支出項(xiàng)目是否合規(guī)。主要關(guān)注：是否嚴(yán)格劃分資本性支出和費(fèi)用性支出的界限；是否嚴(yán)格劃分福利獎(jiǎng)勵(lì)性支出與成本費(fèi)用支出的界限；是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)計(jì)入或應(yīng)負(fù)擔(dān)的所有成本和費(fèi)用，有無(wú)虛增、隱匿、遺漏等行為。資(股)本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)等項(xiàng)來(lái)源是否真實(shí)、合法。分析要點(diǎn)：從被審計(jì)單位總部入手，調(diào)閱匯總、合并報(bào)表及報(bào)表說(shuō)明，對(duì)任期前一年、任職期間資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表以及相關(guān)附表中數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核。第八十六條 會(huì)計(jì)報(bào)表編制審查的主要內(nèi)容及要點(diǎn)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)制度法規(guī)。要求其提供：按照子、分公司不同性質(zhì)，根據(jù)資產(chǎn)總額的大小按順序填列的附表，同時(shí)提供任職前一年和任職期間匯總、合并報(bào)表和匯總、合并范圍內(nèi)基礎(chǔ)報(bào)表的電子文檔（Excel版本）。第八十四條 審前調(diào)查階段，財(cái)務(wù)收支審計(jì)小組應(yīng)重點(diǎn)了解以下內(nèi)容，并收集以下相關(guān)資料：（一）財(cái)務(wù)管理組織體系。）（四）審查資產(chǎn)處置、改制、轉(zhuǎn)讓賬務(wù)處理的合規(guī)性和正確性。（三）相關(guān)內(nèi)部控制制度的健全性，執(zhí)行有效性。重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)委托理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)機(jī)制，執(zhí)行如何、理財(cái)項(xiàng)目日常管理情況，有無(wú)業(yè)務(wù)臺(tái)賬制度、跟蹤監(jiān)督制度和理財(cái)階段性報(bào)告制度等。評(píng)價(jià)時(shí)，要結(jié)合對(duì)其貸款與對(duì)其擔(dān)保事項(xiàng)，并結(jié)合借款單位本身有無(wú)其他銀行貸款和對(duì)外擔(dān)保進(jìn)行綜合考慮。第七十六條 對(duì)外借款（委托貸款）審計(jì)實(shí)施：（一）調(diào)查了解對(duì)外出借資金明細(xì)項(xiàng)目，了解整體情況。（五）抽取擔(dān)保樣本進(jìn)行延伸審計(jì)調(diào)查。（三）檢查對(duì)外擔(dān)保的安全性，風(fēng)險(xiǎn)控制措施如何，包括反擔(dān)保措施的安全可靠性，及連帶責(zé)任保證風(fēng)險(xiǎn)情況。（三）抽樣對(duì)決策和實(shí)施程序進(jìn)行符合性測(cè)試。（四）分項(xiàng)抽查重大經(jīng)營(yíng)決策存在的風(fēng)險(xiǎn)及其控制情況。（五）收集整理相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度。（二）查閱、測(cè)試內(nèi)部控制制度建立健全及執(zhí)行情況，并作出初步評(píng)價(jià)。第六十七條 重大經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)重點(diǎn)是決策的合規(guī)性、民主性、科學(xué)性和有效性，包括決策程序是否符合法定或企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，決策是否科學(xué)、有效，其實(shí)現(xiàn)收益和存在的風(fēng)險(xiǎn)如何，有無(wú)因決策失誤造成重大損失或國(guó)有資產(chǎn)流失等，主要內(nèi)容有：（一）企業(yè)重大投資，審查資金來(lái)源、決策程序、管理方式和投資收益情況，有無(wú)因違反決策程序或決策失誤造成重大損失、浪費(fèi)或潛在損失的情況。（四） 評(píng)價(jià)結(jié)果及反饋評(píng)價(jià)結(jié)果一般包含兩方面內(nèi)容：一是評(píng)價(jià)報(bào)告，二是建議書。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目根據(jù)具體情況，選擇其中的部分模塊進(jìn)行測(cè)試。一般抽取比例如下： 樣本對(duì)象為制度、文件類：樣本抽取數(shù)為1。如果有標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員認(rèn)為這些標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，應(yīng)向制定該標(biāo)準(zhǔn)負(fù)有責(zé)任的管理層報(bào)告；如沒(méi)有制定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在考慮企業(yè)利益最大化的基礎(chǔ)上，選擇恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；（四）根據(jù)測(cè)試結(jié)果對(duì)照評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)；（五）綜合協(xié)調(diào)組匯總各小組的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，作為支撐審計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容的依據(jù)。第六十條 審前調(diào)查階段的主要工作內(nèi)容包括：查閱歷次內(nèi)、外部審計(jì)檔案，查閱企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度和相關(guān)文件；詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制過(guò)程中形成的憑證和記錄；觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況；選擇有代表性的業(yè)務(wù)進(jìn)行穿行測(cè)試。第五十六條 內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)人員為確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和有效程度而實(shí)施的審計(jì)程序。項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告應(yīng)全面總結(jié)該審計(jì)項(xiàng)目各階段工作的經(jīng)驗(yàn)和不足，并就如何改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出意見(jiàn)和建議。審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告，連同被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)問(wèn)題的反饋意見(jiàn)，以及審計(jì)組對(duì)反饋意見(jiàn)的采納情況說(shuō)明，送公司審計(jì)部門審定，并作專題匯報(bào)。第四十八條 審計(jì)報(bào)告還可以披露因相關(guān)政策尚不明確，造成管理界限不明、權(quán)限不清、操作不規(guī)范的重大事項(xiàng)。主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的表述，應(yīng)建立在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施中經(jīng)過(guò)認(rèn)真核實(shí)的基礎(chǔ)上。上述各種文書格式，參見(jiàn)公司《審計(jì)綜合管理軟件》中的范本。第三十六條 審計(jì)組應(yīng)建立資料登記備查制度。第三十四條 審計(jì)組應(yīng)建立重大事項(xiàng)報(bào)告制度，各審計(jì)小組在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向主審和審計(jì)組長(zhǎng)報(bào)告。第三十一條 審計(jì)組應(yīng)按照《國(guó)家電網(wǎng)公司質(zhì)量控制辦法》第三十九條、第四十條的有關(guān)規(guī)定，建立審計(jì)工作記錄和審計(jì)工作底稿分級(jí)復(fù)核制度。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位或有關(guān)人員有異議的審計(jì)工作記錄進(jìn)行核實(shí)，并在審計(jì)工作記錄上注明核實(shí)結(jié)果，對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的應(yīng)當(dāng)重新編制。當(dāng)發(fā)現(xiàn)抽樣檢查結(jié)果異常或出現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)，應(yīng)適當(dāng)增加樣本量，擴(kuò)大延伸單位。第二十三條 審計(jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位對(duì)其所提供所有資料的真實(shí)性和完整性等事項(xiàng)做出書面承諾。審計(jì)組全體人員，被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子全體成員，本部職能部門主要負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)、審計(jì)部門的處級(jí)以上干部，所屬單位主要負(fù)責(zé)人等應(yīng)參加審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。一般情況下，省會(huì)城市電力公司或售電量最大的供電公司，以及被審計(jì)負(fù)責(zé)人兼任董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的單位應(yīng)列為延伸審計(jì)單位。（八）各小組按分工，查閱有關(guān)部門各年度工作總結(jié)，年度及月度統(tǒng)計(jì)報(bào)表。查看以上有關(guān)會(huì)議資料需作記錄，重要事項(xiàng)做摘要。第二節(jié) 組織審前調(diào)查第九條 審前調(diào)查是制定審計(jì)實(shí)施方案和確定審計(jì)重點(diǎn)的基礎(chǔ)。綜合協(xié)調(diào)組主要負(fù)責(zé)控制審計(jì)工作質(zhì)量和進(jìn)度，包括組織審前調(diào)查，擬定審計(jì)方案，定期匯總分析現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)情況，檢查審計(jì)證據(jù)的充分性，以及審計(jì)工作記錄和審計(jì)工作底稿的完整性和規(guī)范性，擬定審計(jì)報(bào)告，協(xié)調(diào)審計(jì)組內(nèi)部各小組之間的關(guān)系等。公司委托審計(jì)派出機(jī)構(gòu)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組長(zhǎng)原則上由派出機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任。有關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)的基本方法，參照公司印發(fā)的相應(yīng)業(yè)務(wù)審計(jì)指南，并緊密結(jié)合客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求，確定審計(jì)重點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作涉及公司所屬各單位。附件：國(guó)家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)指南（試行）二○○六年十二月二十七日主題詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南國(guó)家電網(wǎng)公司辦公廳 2006年12月28日印發(fā)國(guó)家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)指南(試行)2006年12月目　　 錄第一章 總 則 5第二章 組織方式和工作要求 5第一節(jié) 組成審計(jì)組，明確分工 5第二節(jié) 組織審前調(diào)查 8第三節(jié) 制定審計(jì)實(shí)施方案 10第四節(jié) 實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì) 11第三章 審計(jì)報(bào)告 16第四章 審計(jì)的主要內(nèi)容 20第一節(jié)　內(nèi)部控制審計(jì) 21第二節(jié) 重大經(jīng)營(yíng)決策審計(jì) 28第三節(jié) 財(cái)務(wù)收支審計(jì) 38第四節(jié) 電力銷售管理審計(jì) 47第五節(jié) 工程投資管理審計(jì) 60第五章 經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定與審計(jì)評(píng)價(jià) 65第六章 附則 67國(guó)家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)指南(試行)第一章 總 則第一條 為進(jìn)一步規(guī)范國(guó)家電網(wǎng)公司（以下簡(jiǎn)稱公司）所屬單位主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，保證審計(jì)質(zhì)量，特制定本業(yè)務(wù)指南。審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)由全面熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、具有較豐富審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)組織、溝通協(xié)調(diào)能力的審計(jì)人員擔(dān)任。協(xié)助組織審前調(diào)查，并起草審前調(diào)查報(bào)告和審計(jì)實(shí)施方案；協(xié)助審計(jì)組長(zhǎng)組織開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，控制審計(jì)工作進(jìn)度和審計(jì)工作質(zhì)量；起草審計(jì)報(bào)告和項(xiàng)目總結(jié)等。第八條 審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)選配好各審計(jì)小組長(zhǎng)。第十三條 審計(jì)組在審前調(diào)查中應(yīng)將需調(diào)查了解的主要內(nèi)容編制成電子表格，要求被審計(jì)單位填制。（五）任期內(nèi)各年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表及其分析報(bào)告，中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告及管理建議書。（3）下一步審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)分析。但審計(jì)方案的重大調(diào)整應(yīng)經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)同意后，報(bào)公司審計(jì)部門備案。（四） 提出配合審計(jì)的具體要求。第二十六條 審計(jì)人員應(yīng)按照《國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)質(zhì)量控制辦法》第二十八條至第三十五條的有關(guān)規(guī)定取得審計(jì)證據(jù)。審計(jì)工作記錄不要求對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出定性結(jié)論，但要求一事一記錄。個(gè)別審計(jì)工作底稿也可直接依據(jù)審計(jì)證據(jù)編制。其中，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生原由、起止時(shí)間、發(fā)生過(guò)程和結(jié)果等應(yīng)詳細(xì)復(fù)核，以便于合理界定被審計(jì)負(fù)責(zé)人的責(zé)任；對(duì)所引用法規(guī)依據(jù)的文件名稱、文號(hào)和有關(guān)條款具體內(nèi)容等應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核。小組長(zhǎng)應(yīng)在碰頭會(huì)上匯報(bào)工作進(jìn)展情況，特別是審計(jì)實(shí)施方案中確定的重點(diǎn)工作的進(jìn)展情況。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束前，應(yīng)就審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位初步交換意見(jiàn)。第四十三條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)簡(jiǎn)要介紹被審計(jì)單位和被審計(jì)負(fù)責(zé)人的基本情況，一般應(yīng)包括以下三方面內(nèi)容:（一）概述被審計(jì)單位的名稱、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、企業(yè)成立時(shí)間及歷史沿革、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營(yíng)范圍及業(yè)務(wù)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況，以及被審計(jì)負(fù)責(zé)人姓名、職務(wù)、任職時(shí)間、主要工作職責(zé)等。其中：對(duì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題按照性質(zhì)、業(yè)務(wù)類別進(jìn)行歸納；事實(shí)闡述要簡(jiǎn)明清晰，明確界定事情發(fā)生的各關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)。與被審計(jì)單位至少兩次非正式交換意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)簽字后，連同上述兩份反饋意見(jiàn)，以及審計(jì)組對(duì)反饋意見(jiàn)采納情況的說(shuō)明，報(bào)公司審計(jì)部門。審計(jì)內(nèi)容一般應(yīng)包括：內(nèi)部控制審計(jì)、重大經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等、電力銷售管理審計(jì)、工程投資管理審計(jì)等。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中需關(guān)注與本次審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的重要內(nèi)部控制情況，進(jìn)行測(cè)試并作出評(píng)價(jià)、提出改進(jìn)建議，但不承擔(dān)建立健全內(nèi)部控制的責(zé)任。第六十二條 內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的主要關(guān)注點(diǎn)包括：被審計(jì)單位現(xiàn)行內(nèi)部控制制度，是否符合合法、合理原則，目標(biāo)性原則，授權(quán)分權(quán)原則，職務(wù)分管控制原則，業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化原則，檢查核對(duì)原則和效益原則；內(nèi)部控制制度是否全面、完善、有效；制度與制度、制度與部門、部門與部門、部門與個(gè)人之間是否協(xié)調(diào)有序，有無(wú)不按程序或越權(quán)的行為；部門與部門之間有否橫向制約程序；各職能部門是否嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的內(nèi)部控制制度；各種制度的執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目的。測(cè)試工作底稿和對(duì)應(yīng)的測(cè)試記錄表的編號(hào)應(yīng)該建立對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于索引和檢查。總抽取得樣本數(shù)。確定關(guān)鍵控制點(diǎn)權(quán)重的關(guān)鍵是要考慮模塊內(nèi)各關(guān)鍵控制點(diǎn)的重要性大小。評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)與被評(píng)價(jià)企業(yè)做進(jìn)一步的溝通及反饋。第六十九條 在審前調(diào)查階段，重大經(jīng)營(yíng)決策小組應(yīng)重點(diǎn)完成以下工作：（一）調(diào)查了解企業(yè)基本情況及重大經(jīng)營(yíng)決策相關(guān)事項(xiàng)。審計(jì)重點(diǎn)的確定主要考慮內(nèi)部控制制度初評(píng)結(jié)果、項(xiàng)目規(guī)模、項(xiàng)目當(dāng)前發(fā)展?fàn)顩r、項(xiàng)目產(chǎn)生的影響（損失、效益和潛在風(fēng)險(xiǎn)），以及項(xiàng)目關(guān)聯(lián)方的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況等因素。主要審查決策程序是否符合國(guó)家或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的程序、是否存在濫用職權(quán)、獨(dú)斷專行、暗箱操作等方面。（四） 實(shí)際收益和風(fēng)險(xiǎn)情況如何，有無(wú)因違反決策程序或決策失誤造成重大