銀行內部控制體系建設小編推薦-免費閱讀

　　

【正文】 完善銀行會計激勵機制。(十一)提高內控人員素質。這種內、外部審計相互結合的方法將更有利于促進內部審計提高工作質量，充分發揮審計在防范銀行經營風險中的控制作用。必須建立財會、稽核、紀檢、監察等緊密型一體化監督管理組織體系，相互協調、緊密配合，形成監督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉有章不循、違規操作現象。郵政銀行要建立完善的、適合自身會計電算化系統的管理和控制制度，加強銀行會計電算化系統的安全可靠性，做到“凡事有人負責、凡事有章可循、凡事有據可查、凡事有人監督”，防范銀行會計電算化帶來的會計風險。(七)加強重要物品、重要崗位控制。根據規范、實用、安全、有效的原則，設置標準化操作規程，涵蓋會計業務處理的全過程，實行上崗對下崗負責，下崗對上崗監督的運行機制，嚴禁獨自一人操作業務全過程，做到環環相扣，不漏項、不空白。目前情況下，要減少支付結算形成的會計風險，必須對支付風險進行全面系統的研究，與此同時，還須采取如下配套措施：一是加快內控配套制度建設，制定支付結算操作規程，規范支付結算業務操作，減少漏洞。首先，要強化銀行會計內部控制必須健全完善的制約機制，要按照分級經營，分級授權的要求，建立比較完善的經營授權制度，如信用證的開立，大額匯票的簽發，大額現金和費用的支付等，都要明確各級審批的權限，要建立領導考核制度，每年由審計部門對下級主管會計工作的領導，就其本的經營管理情況、權力動用情況、制度執行情況等進行全面的綜合評價。目前銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價基層工作業績的重要指標之一，所以必須將其列為領導干部的業績考核項目，或實行內控管理達標制，促使各級領導重視強化內控制度，有效防范案件的發生。他們業務知識貧乏或知識老化，專業技術水平低，無法按照新規定開展工作。目前，銀行內部審計監督職能部門普遍存在著“既替本行行長負責，又替上級行行政職能部門負責”，“雙重負責”存在無序的邏輯性缺陷，實際上使自己陷入了一種自己監督自己的怪圈，審計難、上報難、處理難的“三難”問題沒有得到根本性解決，導致問題不斷蔓延而發生經濟案件。采用電算化會計處理以后，銀行各個管理部門越來越依賴會計電算化信息系統所產生的會計記錄和會計報表，而這些記錄和報表的準確性及可靠性取決于內部控制功能的強弱。但在實際工作中相互制約不能完全落實，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離，混崗或集多職于一身的現象時有發生。對銀行來講，要建成真正的、具有國際水平的、規范化的郵政銀行，實現其各項既定目標，必須隨著其業務的日新月異，建立與之相配套的嚴密、系統、規范、有效的內控制度。會計部門作為銀行內部控制管理的第一監督部門，其內部控制能力的強弱，直接影響著銀行經營目標的實現，為此，加強銀行會計內部控制為重中之重。風險識別與評價機制是內部控制制度建設的重要組成部分，具有保證內部控制合理性和有效性的作用，應建立主動的風險識別與評價機制，不僅要強調結果評價，更要重視內部控制過程評價，要充分體現預防為主的內部控制思路，基層農行應對各項業務操作規程進行統一，規范內部控制制度，以有利于監督控制工作的深入。對于在內控評價工作中，認真負責、業績突出、評價結論科學準確，受到被評價行認可的內控評價人員，給予提拔、獎勵等，鼓勵內控評價人員履職盡責。目前，農行在內部控制建設上更多著眼于制度建設，對制度設計的合理性以及執行的效率則缺乏有效的衡量和評價手段。銀行各部門的風險防范職責界定不明確，導致在部門業務環節沒有實施關鍵的控制活動或控制活動的失敗。在農行上市一年多的時候，再次深入研究企業內部控制理論及實踐，對于公司的健康、全面、協調、可持續發展具有重大的現實意義和深遠的歷史意義。員工要把最先認識到的內控問題信息及時反饋給管理層，這樣便于找出內控中的潛在薄弱環節，并及時采取相應的預防措施。在監督內容上，由外在表面的督查向深層次問題督查方向轉變。要實行定性分析與定量分析的有機結合，按評價內容的重要程度合理確定計分權重，確保評價的客觀公正與科學。５、做好內部控制和風險評價內控評價是衡量內控機制有效性，尋找內控薄弱環節，提出內控強化措施的有效途徑。四是整合內控流程。金融紀檢監察機關既要加強對金融業務活動的檢查，又要加強對領導行為、決策權力的監督，促使權力的民主化、決策的科學化和業務行為的規范化。要加強非現場稽核，努力實現風險監控的電子化、規范化、程序化，增加內控風險預警能力。根據巴塞爾銀行監管委員會核心原則評價方法中，明確“銀行的審計部門在行內有一定地位的要求”，銀行需積極創造條件，把這一要求落到實處。五是樹立“創新發展”的理念。每個員工既是內控的客體，也是內控的主體。積極加強組織人員控制，用嚴格、科學、規范、發展的績效考核杠桿去促進人才選拔的良性機制的建立和員工升遷調整的公正、公平、公開的制度的建立,積極營造全體員工積極向上、盡職盡責的氛圍，從而增強員工的自我約束意識。２、建立有效的激勵機制拚棄過去單純以規模以速度考核支行部室的歷史，取而代這以激活激勵機制為向導實施內控精細化管理，科學的內控激勵與約束機制可以正確引導員工的行為。各機構應建立相關部門、相關崗位之間的相互監督制約工作機制。完善的內控機制是商業銀行安全有序運作的前提和基礎，也是防范化解金融風險的重要手段和有效途徑。從內部控制的構成要素看，內部控制環境風險識別和評估、內部控制措施、信息交流與反饋、監督評價與糾正。同時，對現有制度要不斷進行評估修訂、補充和整合，將制度細化到崗、落實到人，一個崗位一個職責，一個職責一套制度，不放過一個風險點，不疏漏一個隱患點，避免經營上的失范和管理上的失控。５、內部控制制度分散銀行的內部控制制度分散于各種文件之中，使前臺人員在實際工作中忙于在各種文件制度中尋找，難于掌握各種業務的操作流程，而且也不利于內部審計人員對業務的監督。３、內部稽核監督職能未能充分發揮作用內部監督部門的獨立性和權威性不夠，沒有建立全行系統垂直領導、具有充分獨立的內部審計部門。決策體系構造不合理，監督機制有效不足，使風險得不到很好控制，從而在一定程度限制了銀行內部控制的有效運行阻礙了銀行的發展。關鍵詞：商業銀行、內部控制、現狀、建議目前銀行正面對全球性金融危機的挑戰，如何在這場沒有銷煙的戰爭中奪取勝利，進一步完善內部控制機制尤為重要。因此，內部控制制度體例的設計至關重要，在設計時，不但要考慮一般的設計問題，還要考慮到所設計的制度體例能夠適應今后修改完善的要求，預留一定的修訂、完善空間。造成這種不良現象出現的主要原因就是企業忽視了對內部控制監督的設計，監督機制不完善。內部控制要求企業必須建立合理的授權機制，對內部控制的控制權限進行合理配置。3．控制點設計控制流程是由控制點組成的，控制點又分為關鍵控制點和一般控制點兩種類型，對不同的控制點需要采用不同的控制方法進行管理。眾所周知，處于不同發展階段的企業，由于發展戰略各異，其內部控制的側重點有所不同，因此，企業內部控制目標具有動態性，進行內部控制目標設計應該隨企業的發展而變化，實行跟蹤控制；還應該針對企業的不同治理結構層次、內容對企業內部控制目標進行分解，滿足內部控制目標的層次性要求，做到目標明確、分而治之。由于監督的失效容易出現“內部人控制”的現象，將影響全體企業員工的控制意識和行為，嚴重的甚至導致內部控制的失敗。（三）實施內控體系建設是集團公司履行出資人職責的需要。建立健全和不斷完善內部控制體系是國內外企業長期管理實踐經驗的結晶，有助于約束和規范企業管理行為的基本準則，有效規避風險。最后，要不斷提高稽核人員業務素質，既要加強審計技能的培訓和法律知識的更新，加強計算機相關知識的培訓，更要精通國際及國內審計準則、會計準則、信息系統審計標準及其他相關知識。為確保銀行的數據質量，維護數據安全，德勤建議從數據管理的生命周期入手(如圖)：該方法從銀行的全局出發，將各類風險與數據進行有機聯系，明確數據在生命周期各個階段相應角色的職責，分析出發生問題的真正根源，然后有針對性地采取校正方案，從而以合理的投入，獲得高質量的產出數據，并為銀行提供持續數據優化的能力等長期收益。其次，充分利用信息系統，優化內部控制體系。銀行機構可以通過思想觀念來控制和約束員工的意識和行為，這就是內控文化的作用。因此，制度建設是業務穩健發展的前提和保障，而制度執行力才是最關鍵。銀行機構在經營中面臨的主要風險有信用風險、市場風險和操作風險等，《新巴塞爾協議》提供了一種以計算經濟資本充足率實現對銀行主要風險定量管控的手段，是銀行內部控制體系的重要環節。當然，在投入大量金錢和精力后，銀行機構的投資者們也看到了這些投資的回報，包括股東信心增加，信用評級提高，資本成本下降，風險管理能力增強等。在國內，2008年6月28日，財政部聯合證監會、審計署、銀監會、保監會等五部委共同發布了《企業內部控制基本規范》。即使在金融市場高度發達的西方經濟體中，金融機構風險管理與內部控制依然是一個重要課題。該應用指引對銀行應關注的風險進行了進一步闡明，明確銀行業建立內部控制體系的治理架構、職責分工等，并對信貸業務、資金業務、存款和柜臺業務、中間業務從業務層面應用的角度分章節進行了進一步闡述。從內容看，《新巴塞爾協議》側重的是銀行機構的風險管理和監管當局的監督。因此，在體系設計的初期就需要根據各銀行具體情況，明確涉及的所有的內控法規及監管要求，并綜合考慮對各項內部控制規定如何統籌并與銀行自身現狀進行結合的問題。責任追究是實施責任約束最具威懾力的環節，是保障責任約束切實發揮效果的措施保證。下面舉例說明：首先，建立個性化的、與銀行整體戰略匹配的IT內控機制。再次，建立健全數據質量保證機制，提供持續不斷的高質量數據。例如，總行內部稽核部門下可設置審計舉報辦公室(各分支機構也相應設立審計舉報辦公室)，公布舉報熱線，接受社會各界的監督和投訴，并對投訴事項進行記錄和調查，從而可能在較早階段(如貸款尚未發放階段)發現并阻止未嚴格執行內部控制制度的行為或者舞弊行為。由此導致了職能部門之間管理界面不清晰、管理責任不到位；下級單位對上級多頭匯報、多頭請示；同級業務單位之間業務交叉，工作標準參差不齊。內部控制是企業科學管理的重要內容，是實現企業目標的重要依托。但是由于經驗不足、內部控制制度設計人員素質不高等原因，在現階段，我國企業的內部控制制度設計從總體上看質量不高，對內部控制各要素的設計不系統、不科學，企業的內部控制制度設計仍存在著諸多誤區，主要表現在以下幾個方面：第一，企業在進行內部控制制度設計時忽略了實施成本問題，雖然制定出了嚴謹的內部控制制度，但是實行該制度所花費的成本超過了因此而產生的經濟效益，缺乏可操作性，得不償失?？刂颇繕耸枪芾斫洕顒拥幕疽?、實施內部控制的最終目的，同時也是評價內部控制的最高標準。但是，無論使用哪種(或多種)設計思路，都需要根據企業的實際情況，結合企業所制定的內部控制目標進行權衡比對，從而選擇最適合的設計思路和方法。值得注意的是，不同的經濟業務活動其關鍵控制點是不同的，某環節在某項業務中屬于內部控制關鍵控制點并不意味著它永遠都是，也許在其他的業務活動中，該環節僅是一般控制點。在設計中實現相互牽制也非常重要，若同一項經濟業務由一個人(或一個部門)包辦，則難以實現管理控制的目標，必須要有相互牽制、相互制約和相互監督，進行控制權限設計同樣需要考慮這方面的問題。6．控制制度體例設計企業內部控制制度體例是內部控制制度的基礎和骨架，除非遇到特殊情況或特殊需要，一般來說，內部控制制度的體例是不需要作重大調整的。應該看到，我國的企業內部控制尚不成熟，對內部控制制度的設計仍存在缺陷，這就要求我們必須在實踐中繼續完善內部控制制度的設計。一、我國銀行內部控制所存在的問題分析近年來我國金融秩序有很大好轉，許多國際先進管理理念和好管理制度進入我國金融系統，但新形勢下還存在一些問題： １、公司治理結構不健全，內部組織架構不合理公司治理的核心是所有權與經營權的分離和制衡，在所有權與經營權未分離情況下，造成內部人控制的出現，使公司法人權力得不到很好的牽制。它需要董事會、高級管理層和各級員工共同努力才能實現的過程。４、激勵約束機制不合理當前銀行的激勵約束機制側重于業績增長、規模擴大，而忽視風險管理。合理的組織架構對內部控制的有效性也起著至關重要的作用，一是要對各項業務制定全面系統的政策、制度和程序，并在全系統范圍內保持統一的業務標準和操作要求。當前要重點關注金融衍生品和票據詐騙風險以及利用計算機網絡等高科技作案。因此，這也是當前我國商業銀行加強內部公司治理建立全面風險管理的原因。一是以“防”為主的自控防線。最后，要完善組織結構與權責分配體系。增強法紀觀念，提高政治素質和業務素質，使他們懂得法律、精通業務、執行制度。切實把內控當作銀行日常工作不可分割并且優先考慮的一部分，真正做到工作中優先安排，職責上明確定位，操作上嚴格規范，形成一種跨時空、零距離的內部控制，使內控無時不在，無處不有，進而實現對業務發展與風險防范的自動化、適時化和程序化。所以，要通過多種手段，包括深入開展員工素質教育，培育員工正確的價值觀和良好的職業道德，加強領導與員工感情溝通與交流，培育員工集體主義精神等，引導員工注重自身行為修養，提升自己的人格境界，然后控制好自己的行為，真正做到整體和諧、動態優化。４、建立完善的稽核審計體系商業銀行稽核是內部控制的綜合管理部門，是用來檢查、評價內部控制是否健全、有效的重要手段。內控方式直接影響內控效果，一是要前置內控關口。要以防范風險為核心，建立風險控制模型，將產生風險的可能性因素細分為市場風險、信用風險、操作風險、人員風險、欺詐風險等部分，