國家稅務局某年度企業所得稅匯算清繳培訓(存儲版)

　　

【正文】 金為依據提取的“三費”也會超標，也應隨之調整。”，超過部分進行納稅調整。第五十一行“捐贈支出納稅調整額”公益救濟性捐贈支出，超過應納稅所得3%的部分，調增應納稅所得，非公益救濟性捐贈不得扣除。根據國家稅務總局《企業財產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發[1997]190號）文件規定，“凡未經稅務機關批準的財產損失，一律不得自行稅前扣除”。納稅人如在“營業外支出”中列支，要調增應納稅所得。第六十一行“其中：研究開發費用附加扣除額”按國家稅務總局《企業技術開發費稅前扣除管理辦法》規定，企業當期發生的技術開發支出比上一納稅年度增長10%以上，按規定允許附加扣除技術開發費用的50%，作為納稅調整減少項目在本行填報。該行指經稅務機關批準減免的稅款。注意：此行必須填寫以上三種稅率之一。第七十七行“已預繳的所得稅額”該行填寫本年度14季度已預繳的所得稅。另外，按財政部、國家稅務總局《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法》（財稅字[1999]290號）規定，企業技術改造國產設備投資抵免的所得稅額也填在此行。（政策依據：財稅字[94]00京國稅發[2002]16京國稅（1997）130）納稅人申請減免稅，應在不超過國家稅收政策規定的應享受減免稅期限的起始年度內，最遲不超過起始年度終了后45日內申請辦理減免稅手續。第一至三年免征企業所得稅。附送資料：轉制批準文件、免稅批復、新技術企業證書、營業執照、稅務登記。自開辦之日起暫免征收企業所得稅。對進入企業作為非獨立企業法人或不能實行獨立經濟核算的科研機構，如其免稅的應稅所得不能單獨計算的，其減免稅由各區縣國家稅務局審核簽署意見后，暫報市國家稅務局審批。名單外的企業不得享受優惠政策。附送資料：《資源綜合利用目錄》上認定的產品，營業執照，稅務登記。勘察設計單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收企業所得稅，超過30萬元的部分，依法交納所得稅。附送資料：編委批準文件為機關服務中心證明文件、營業執照、稅務登記、為內部服務所取得收入的損益表。（十六）安置自主擇業軍轉干部新開辦的企業（政策依據：京國稅發（2002）162號）對為安置自主擇業軍轉干部就業而新開辦的企業凡安置自主擇業軍轉干部占企業總人數60%（含60%）以上的，經主管稅務機關批準，自領取營業執照之日起，3年內免征企業所得稅。街道社區具有加工性質的小型企業實體（以下簡稱街道社區加工型小企業），是指街道社區興辦的，從事貨物生產或提供加工、修理修配勞物，職工總數不超過100人、年銷售額在500萬元以下的增值稅納稅人。附送資料：福利企業證書、營業執照、稅務登記、企業基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊。二、新辦商貿企業申請稅收減免程序和報送資料：具有《新辦商貿企業吸納下崗失業人員認定證明》的企業申請減免稅的，應向其當地主管稅務機關報送下列材料：（1）減免稅申請書；（2）營業執照副本（3）稅務登記副本（4）《新辦商貿企業吸納下崗失業人員認定證明》（5）資產負債表（6）企業工資支付憑證（工資表。（十八）民政部門舉辦的福利生產企業（政策依據：財稅字（1994）001號）民政部門舉辦的福利生產企業，凡安置“四殘”人員占生產人員總數35%以上，暫免征收企業所得稅。當年不足扣減的，可結轉下一年繼續扣減。附送資料：企業身份證明、衛星發射、測試等服務收入收入證明。（政策依據：京國稅發[2001]49號）凡2000年7月1日之后所辦并經市軟件企業產品認證或市科委認證的軟件企業，自獲利年度起第1至第2年免征企業所得稅，第3至5年減半征收企業所得稅。在2003年底前免征企業所得稅（政策依據：京國稅[1999]191號、）（政策依據：京國稅[2000]186號）自領取稅務登記之日起三年內免征企業所得稅。（九）中央各部門機關服務中心為內部提供的后勤保障服務機關服務中心安置分流人員新開辦的企業、北京市黨委機關后勤體制改革后新開辦的企業（政策依據：京國稅發（2001）225號、京國稅發[2002]159）對機關服務中心（需實行獨立核算并具有事業法人或企業法人資格，辦理稅務登記）為機關內部提供的后勤保障服務所取得的貨幣收入，自2001年1月1日——2005年12月31日前暫免征收企業所得稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加。（七）工程勘察設計單位改制為企業的。 （政策依據：財稅字[94]001號）企業在設計規定的產品之外，綜合利用本企業生產經營過程中產生的在《資源綜合利用目錄》內的資源作為主要原料生產的產品所得，自投產經營之日起，免繳企業所得稅5年，企業利用本企業以外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作為主要原材料生產建材產品的所得，自生產經營之日起，免繳企業所得稅5年。轉制企業中，國科發政字[2000]300號文件所列134家科研機構、國稅發[1999]135號文件所列242家科研機構和國稅發[2000]24號文件所列科研機構股權合計占50%的，在2003年底前享受免征企業所得稅。國科發證字（2000）300號文件所列134家轉制科研機構轉為企業的科研機構，從轉制注冊之日起，5年內享受免征企業所得稅優惠。（三）校辦企業。附送資料：上年度所得稅申報表、上一年度損益表、試驗區企管部核發的《技術收入年審表》、黃卡產品證書、沒有黃卡的請附文字說明，免稅批復、營業執照、稅務登記、公司章程、驗資報告、住所證明、高新技術企業證書。（二）高新技術企業”。一、減免稅的類型、依據、時間、審核內容及附送資料第八十行 “經批準減免的所得稅額”按國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅字[94]001號）文件規定享受減免稅照顧的企業，經稅務機關批準，其減免稅額填在此行。一般企業此行應不填數。第七十三行“應納稅所得額”（636465）第六十七行“免稅的補貼收入”按財稅字[1995]81號文件規定：“企業取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務院、財政部和國家稅務總局規定不計入損益者外，應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。該行數字是經稅務機關批準后填寫的。第五十行“贊助支出納稅調整額”，贊助支出既不同于公益性捐贈，也不是廣告支出，非廣告性贊助支出要全額調整。第四十三行“納稅調整前所得”可以是負數，為虧損額。按國稅發[1994]（250）號文件規定：“企業向保險公司繳納的與取得應稅所得有關的財產保險等各種保險費用，可在稅前列支”，商業性企業還包括進貨運輸途中的合理損耗和入選前的挑選整理費。按國稅發[1994]250號規定：“企業向政府社會保障部門交納的養老保險、待業（失業）保險等社會保障性質的保險費用，凡繳納比例、標準經省級稅務機關認可的，可在稅前扣除”；財稅字[1995]81號規定，“根據各省人民政府統一規定交納的殘疾人就業保證金可在稅前扣除。企業發生的資產盤虧、損毀和報廢凈損失，需按國家稅務總局《企業財產損失稅前扣除管理辦法》報經稅務機關批準才能稅前扣除，如未報稅務機關批準，也要調整。 第二十八行“稅金”填報企業繳納的計入本期管理費用的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。本表研究開發費用就是文件所指的技術開發費用。即：該行反映的是計入期間費用的福利費、工會經費和教育經費。已計入有關產品的制造成本，或與取得有關收入相對應的成本，不得重復扣除。第十五行“銷售（營業）成本”（附《銷售（營業）成本明細表》）填報各種經營業務的直接和間接成本，出租、出借包裝物的成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發生的相關成本。“其他收入”應附明細表加以說明。轉讓有關資產的收入不在此行反映，而在第一行反映。如果企業按權益法核算投資收益，其帳面記錄的投資收益額與本表數額是不一致的，原因是企業因被投資企業利潤增加而按投資比例確認投資收益，稅收上確認的投資收益是被投資企業實際分配的稅后利潤。第五行：“免稅的銷售（營業）收入”填報單獨核算的免稅技術轉讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國有農口企事業單位免稅的種植業、養殖業、農林產品初加工業所得等。九、文件依據：目前執行《市國家稅務局轉發國家稅務總局關于印發〈核定征收企業所得稅暫行辦法〉的通知的通知》（京國稅[2000]061號）和《市國家稅務局關于貫徹落實國家稅務總局關于印發〈核定征收企業所得稅暫行辦法〉的通知的補充通知》（京國稅發[2002]58號）。（二）納稅人在進行納稅申報時，應將稅務機關核定的年度“應稅所得率”在《企業所得稅納稅申報表》“代理申報中介機構簽章”欄中注明。當年新辦企業應在領取稅務登記證后60日內認定完畢。 應納所得稅額的計算公式如下： 應納所得稅額=應納稅所得額適用稅率 應納稅所得額=收入總額應稅所得率 或=成本費用支出額/（1應稅所得率）應稅所得率（二）應稅所得率的確定： 按照“應稅所得率表”所列明的行業來確定它的所得率。保險企業支付的傭金不得直接沖減保費收入。房地產開發企業不享受減免稅優惠。 廣告費和業務宣傳費。房地產開發企業為建造開發產品借入資金而發生的借款費用，如屬于成本對象完工前發生的，應按其實際發生的費用配比計入成本對象中；如屬于成本對象完工后發生的，應作為財務費用直接在稅前扣除。 下列項目按以下規定進行扣除： 銷售成本。完工進度可按累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例，已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例，測量已完成合同工作量等方法確定。（二）、關于開發產品預售收入確認問題 房地產開發企業采取預售方式銷售開發產品的，其當期取得的預售收入先按規定的利潤率計算出預計營業利潤額，再并入當期應納稅所得額統一計算繳納企業所得稅，待開發產品完工時再進行結算調整。 （3）、采取包銷方式委托銷售開發產品的，應按包銷合同或協議約定的價格于付款日確認收入的實現。計算公式如下：重新計算后的年固定資產折舊額=（固定資產原值按5%計提的固定資產殘值已提累計折舊額）/剩余使用年限本規定自2003年1月1日起執行。（1）證券公司電子類設備；（2）外購的達到固定資產標準或構成無形資產的軟件。十二、關于住房補貼資金納稅人發給停止實物分房以前參加工作的未享受福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補貼資金，符合中共北京市委、北京市人民政府關于印發《北京市進一步深化城鎮住房制度改革加快住房建設實施方案》的通知（京發[1999]21號）規定要求的，可以稅前扣除。 八、關于企業改組 （一）符合《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發〔2000〕118號）和《國家稅務總局關于企業合并分立業務有關所得稅問題的通知》（國稅發〔2000〕119號）暫不確認資產轉讓所得的企業整體資產轉讓、整體資產置換、合并和分立等改組業務中，取得補價或非股權支付額的企業，應將所轉讓或處置資產中包含的與補價或非股權支付額相對應的增值，確認為當期應納稅所得。確因稅務機關原因未能按期扣除的，經主管稅務機關審核批準后，必須調整所屬年度的申報表，并相應抵退稅款，不得改變財產損失所屬納稅年度。（三）納稅人已提并作納稅調整的各項準備，如因確鑿證據表明屬于不恰當地運用了謹慎原則，并已作為重大會計差錯進行了更正的，如納稅人調整當期數，可作相反納稅調整；如納稅人調整期初數的，不再作相反納稅調整。 （五）對于接受捐贈的資產的入賬價值，按會計制度規定執行。 （二）《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發〔2000〕84號）第三十七條規定“納稅人為對外投資而借入的資金發生的借款費用，應計入有關投資的成本，不得作為納稅人的經營性費用在稅前扣除”廢止。（二）、凡國務院批準的高新技術產業開發區內的企業，經有關部門認定為高新技術企業的，可暫按15%的稅率征收企業所得稅。項目有：主表中第26行、29行、31行、32行、61行、70行。匯算清繳附送申報資料如下：（1）《企業所得稅年度納稅申報表》（一張主表、九張附表）（2）會計決算報表：《資產負債表》、《損益表》（3）各項需在稅前扣除項目的批復。二、企業所得稅納稅人的確定（一）根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第二條及其《實施細則》第四條的規定，實行獨立經濟核算的企業或組織為企業所得稅的納稅人。（二）根據《北京市國家稅務局、北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（京國稅發[2002]56號）文件規定：凡2001年底前由國家和地方稅務機關征收管理的企業，仍由原稅務機關管理，在國家未有新規定前不再變動。第一部分 企業所得稅申報管理一、企業所得稅匯算清繳范圍（一）凡實行獨立經濟核算并按規定向海淀區國家稅務局申報繳納企業所得稅的納稅義務人。7月1日之前已由國家稅務局或地方稅務局實際征管的內資企業，征管范圍與本通知不符的，也不再調整。申報附送資料為《企業所得稅年度納稅申報表》主表。企業報送申報表時有下列填報項目的，需附送稅務機關下發的《核準稅前列支通知書》復印件或批復復印件，若無批復的，要在納稅調整中進行調整。第二部分 2003年匯算清繳相關政策一、企業所得稅的稅率（一）、法定稅率企業所得稅法定稅率為33%的比例稅率，同時設置兩檔低稅率，即：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應納稅所得額在10萬元（含10萬