國家稅務局某年度企業所得稅匯算清繳培訓-文庫吧在線文庫

　　

【正文】 元）以下至3萬元的，減按27%的稅率計算繳納。）規定的，可以直接扣除，不需要資本化計入有關投資的成本。（四）納稅人取得的捐贈收入，可以向主管稅務機關申請，在不超過5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得，而不考慮金額大小。（二）企業已提取減值、跌價或壞帳準備的資產，如果申報納稅時已調增應納稅所得，因價值恢復或轉讓處置有關資產而沖銷的準備應允許企業做相反的納稅調整；上述資產中的固定資產、無形資產，可按提取準備前的帳面價值確定可扣除的折舊或攤銷金額。企業非因計算錯誤或其他客觀原因，而有意未及時申報的財產損失，逾期不得扣除。（二）企業為全體雇員按國務院或省級人民政府規定的比例或標準補繳的基本或補充養老、醫療和失業保險，可在補繳當期直接扣除；金額較大的，主管稅務機關可要求企業在不低于三年的期間內分期均勻扣除。十一、關于銷售退回企業發生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當證明，可沖銷退貨當期的銷售收入。下列資產折舊或攤銷年限最短為2年。十七、關于固定資產殘值比例（京國稅發[2003]232號、國稅發[2003]70號）凡固定資產殘值比例低于5%的企業、單位，應按5%的固定資產殘值比例進行調整，重新計算年固定資產的折舊額。（2）、采取視同買斷方式委托銷售開發產品的，應按合同或協議規定的價格于收到代銷單位代銷清單時確認收入的實現。以非貨幣性資產分成形式取得收入的，應于分得開發產品時確認收入的實現。 完工百分比法是根據合同完工進度確認收入和費用的方法。間接成本能分清負擔成本對象的，直接計入有關成本對象中；因多個項目同時開發或先后滾動開發而不能分清負擔對象的，則應根據配比的原則按各項目占地面積、建筑面積或工程概算等方法配比計入有關開發項目的成本。 借款費用。成本對象在建造過程中如發生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司賠償后的凈損失，計入繼續施工的工程成本；如成本對象整體報廢或毀損，其凈損失可作為財產損失按規定直接在當期扣除。對于房地產開發企業此前發生的尚未進行稅務處理的事項，包括未預征企業所得稅的預售收入，應按上述政策規定進行征稅。保險企業應按保險合同的全額保費收入計入應稅保費收入，繳納企業所得稅。金融企業已計入應納稅所得額或已按規定繳納企業所得稅的應收未收利息，如逾期90天（不含90天）仍未收回的，準予沖減當期的應納稅所得額。第三部分 關于核定征收企業所得稅 一、核定征收方式的鑒定標準及范圍 納稅人凡年銷售（營業）收入在300萬元以下（含300萬元），或年成本費用總額在260萬元以下（含260萬元）并具有下列情形之一的，應采取核定征收方式：（一） （一） 收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；（五） （五）三、核定征收方式具體辦法（一） 我局實行核定征收方式為：核定應稅所得率。四、鑒定時間企業所得稅征收方式認定工作每年進行一次，時間為每年的1至3月。 生產經營范圍、主營業務發生重大變化的；（三） （三）六、納稅申報實行核定應稅所得率征收辦法的，納稅人可按下列規定進行納稅申報：（一）納稅人應于季度終了后十五日內預繳，年度終了后二個月內匯算清繳。 第二行“銷售退回”填報已確認為收入并已在“銷售（營業）收入”中反映的銷售（營業）收入退回。股權性股息所得填報全部股權性投資的股息、分紅、聯營分利、合作或合伙分利等應計股息性質的所得（按財政部、國家稅務總局（94）財稅字第009號文件規定進行還原計算后的數額）。”因此，企業投資收益為凈損失，要調整應納稅所得額。第十一行“資產盤盈凈收益”填報企業全部存貨資產、固定資產盤盈減允許在成本費用和營業外支出中列支的盤虧、損毀、報廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費用合計”中的“資產盤虧、損毀和報廢凈損失”（第30行）。包括從下屬企業或單位取得的總機構管理費收入，取得的各種價外基金、收費和附加，債務重組收益、罰款收入，從資本公積金中轉入的捐贈資產或資產評估增值，處理債務的收入、境外收入等。第十七行“期間費用合計”，填報本期發生的期間費用性質的全部必要、正常的支出。第十九行“職工福利費、職工工會經費、職工教育經費”填報實際提取的全部職工福利費、職工工會經費和職工教育經費，減除制造費用、在建工程中列支的職工福利費后的余額。按國家稅務總局《企業技術開發費稅前扣除管理辦法》規定，企業當期發生的研究開發支出比上一納稅年度增長10%以上，按規定允許附加扣除研究開發費用的50%，作為納稅調整減少項目在第61行填報。本行數據來源于“匯兌損益”（或財務費用）科目。該行數據來源于“管理費用”、 “經營費用”科目。第三十一行“資產盤虧、損毀和報廢凈損失”與第十一行“資產盤盈凈收益”對應。第三十三行“社會保險繳款”填報按國家規定繳納給社會保障部門的養老保險、失業保險等基本保險繳款，據實填報。該行數據來源于“管理費用”科目。第三十六行“捐贈支出”（附《公益救濟性捐贈明細表》），指各種捐贈支出。第 四十 行“運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費等銷售費用”填報本期銷售商品過程中發生的運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費，以及為銷售本企業商品專設銷售機構的業務費。第四十五行至五十九行不能為負數。”超過以上標準和范圍，要調增應納稅所得額。如果低于稅法規定的折舊年限或是不按直線法提取折舊的要進行調整。”如超過規定比例和范圍稅前扣除壞帳準備，要調整應納稅所得。第五十九行“其他納稅調整增加項目”填報除45行至58行以外的其他可能導致“納稅調整后所得”增加的項目。第六十四行“彌補以前年度虧損”（附《稅前彌補虧損明細表》）按國家稅務總局《企業所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法》規定，企業彌補以前年度虧損，要經稅務機關批準。另外，京國稅發[2001]124號文件規定：“從我市行政區域內的被投資企業取得的投資收益，不補繳企業所得稅”。第七十六行“減：期初多繳所得稅額”該行填寫上一年度期末應退未退數。第五部分 企業所得稅減免稅政策、類型、報批程序三年免稅期滿后，再按免稅程序辦理三年減稅手續。（政策依據：京國稅發[2003]27京國稅[2002]173號、京國稅[2000]058號）國稅發[1999]135號文件所列242家科研機構轉制為企業的科研機構，從轉制注冊之日起，5年內享受免征企業所得稅優惠。轉制企業中，國科發政字[2000]300號文件所列134家科研機構、國稅發[1999]135號文件所列242家科研機構和工程勘察設計單位股權合計占50%的，在2004年底前享受減半征收企業所得稅。（五）綜合治理企業 。（十）安置隨軍家屬就業新開辦的企業。（十二）國務院各部門機關服務中心為內部提供的后勤保障服務。（十四）軟件產業和集成電路產業。企業應單獨核算享受稅收優惠政策的產品和服務的收入與費用，如果費用不能單獨核算，應以這些產品和服務占全部收入的比例，計算相應的費用。加工型勞服企業根據企業吸納并簽定1年以上勞動合同的下崗失業人員實際人區縣勞動保障部門按照本〈通知〉規定的條件對加工型勞服企業和街道社區加工型小企數，按每人每年2000元的標準扣減企業的企業所得稅稅額。《加工型勞服企業吸納下崗失業人員認定證明》或《加工型街道社區小企業實體吸納下崗失業人員認定證明》資產負債表（新辦企業）或財務報表（現有企業）企業工資支付憑證（工資表）減稅申請表企業職工總數100%）2殘疾職工身份證、醫院開具的殘疾職工殘疾診斷書。加工型勞服企業和街道社區加工型小企業的認定、審批年檢程序按照〈北京市國家稅務局、北京市地方稅務局、北京市勞動社會保障局轉發國家稅務總局、勞動和社會保障部關于促進下崗失業人員再就業稅收政策具體實施意見的通知的通知〉（京國稅發[2003]20號中相關規定辦理。附送資料：營業執照、稅務登記、軍轉干部師級以上發給的轉業證件。（十五）對“十五”期間發射國外衛星的企業 （政策依據：京國稅（2001）409號）自2001年1月1日——2005年12月31日免征企業所得稅。（十三）老年服務機構。（十一）高校后勤社會化改革后的企業。（與外部收入分開核算）機關服務中心以安置分流人員為主的新辦企業當年安置機關分流人員達到規定比例（60%）的，可在3年內免征企業所得稅。省級以上科技部門或主管部門證明批準轉制文件。中央直屬科研機構以及省、地（市）所屬的科研機構按照國稅發[2000]24號規定從1999年10月1日—2003年期限內，從轉制年度起享受免征企業所得稅優惠。附送資料：校辦工廠證明文件，農場、林場，投資者是否是學校，利潤是否按一定比例上交學校，用于彌補教育經費不足，法人是否為學校委派、任命。開發區內的新技術企業在享受減半征收企業所得稅的同時，可以再享受企業進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅的優惠。附送資料：營業執照、稅務登記、公司章程、驗資報告、住所證明（租賃協議）、高新技術企業證書（正、付本）填寫要求：減免稅申請書中，是否詳細如實填寫“納稅單位基本情況”，在當年申請減免稅起止時間一欄和按稅法規定應減免稅起止時間一欄，均應按京國稅（97）130號文件規定選擇減免稅執行期。各類新辦第三產業（除金融、保險企業外）自領取營業執照之日起，免繳企業所得稅一年。如享受減免，計算其差額填寫在80行。第六十八行“納入預算管理的基金、收費或附加”按財政部、國家稅務總局《關于養路費鐵路建設基金等13項政府性基金（收費）免征企業所得稅的通知》（財稅字[1997]33號）規定，對納入財政預算管理的養路費、車輛購置附加費、鐵路建設基金、電力建設基金、郵電附加費、市話初裝基金等13項基金（收費）免征企業所得稅。第六十五行“各項免稅所得”：從66行到72行的合計數。本行研究開發費用就是文件所指的技術開發費用。企業有不允許稅前扣除的壞帳損失要調整應納稅所得額。無主營業務收入的按取得各類收益不超過2%考核。但其中工會經費不須按計稅工資標準進行調整。第四十四行“納稅調整增加額”填報企業財務會計核算的收入確認和成本費用標準與稅法規定不一致進行納稅調整增加所得的金額。第四十一行“礦產資源補償費” 來源于“管理費用”科目。第三十八行“差旅費” 第三十九行“會議費”填報按《企業所得稅稅前扣除管理辦法》第五十二條要求：“納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。2001年8月，國家稅務總局下發了《關于調整部分行業廣告費用所得稅前扣除標準的通知》（國稅發[2001]89號），文中規定:“自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發、集成電路、房地產開發、體育文化和家具建材商城等行業的企業，每一納稅年度可在銷售（營業）收入8%的比例內據實扣除廣告支出。該行數據來源于“管理費用”科目。按國稅發[2000]118號文件精神，企業當年稅前扣除的投資轉讓損失，不得超過當年實現的投資收益和投資轉讓所得。第二十九行“壞帳損失”（附《壞帳損失明細表》）填報采用直接沖銷法核算的企業實際發生的壞帳損失。第二十六行“上繳總機構管理費”，收取總機構管理費在第十三行反映，按照國家稅務總局關于印發《總機構提取管理費稅前扣除審批辦法》的通知（國稅發[1996]177號）精神，總機構收取下屬企業管理費應經稅務機關批準，如未經稅務機關批準的，在第五十九行調增應納稅所得額。第十八行“工資薪金”（附《工資薪金和職工福利等三項經費明細表》）填報本納稅年度實際發生或提取的計入期間費用中的工資薪金。因此，補提補扣以前年度的成本、費用不能填報。”企業境內、境外所得都盈利時，境外收入填在此行，如一方虧損，該行就不要填寫境外收入。免稅補貼收入也在此行填報。本行數據來源于“其他業務收入”科目。此行數據來源于“投資收益”、“長期投資”、“財務費用”科目的貸方余額。第六行“特許權使用費收益”填報轉讓各種經營用無形資產“使用權”的凈收益，轉讓各種經營用無形資產“所有權”的收益和轉讓“土地使用權”的收益在“銷售（營業）收入”中填報；轉讓投資用無形資產和土地使用權的收益在“投資轉讓凈收益”中填報。國家稅務總局《關于企業銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復》（國稅函97[472]號）中規定：“納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發票，則不得從銷售額中減除折扣額。基本業務收入填報從事工商各業的基本業務收入，主要由企業按自己所屬行業填寫。納稅人按規定在享受企業所得稅優惠政策期間或優惠政策到期后3年內，如出現第一條中情形的，一經查實，應追回因享受優惠政策而減免的稅款（不包括2000年1月1日以前享受優惠政策已經期滿的納稅人）。 納稅人年度應稅所得率除下列原因，一個納稅年度內一般不得調整：（一） （一） 建筑業、房地產業；（應稅所得率為11%） 發生納稅義務，未按照稅收法律法規規定的期限辦理納稅申報的，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。 只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；（三） （三）二十一、關于彌補虧損凡2003年需彌補以前年度虧損的企業，進行匯算清繳申報時，須附送中介機構對虧損額的審計報告，作為稅務機關的備查資料。十九、關于金融保險企業所得稅有關業務問題（京國稅發[2003]260號、京國稅函[2003]672號）房地產開發企業將待售開發產品按規定轉作經營性資產，可以