基于渠道管理的服裝制造企業營運資金管理研究畢業論文(存儲版)

　　

【正文】 [9] 王竹泉，孫建強，逄詠梅. 國內外營運資金管理研究的回顧與展望[J].會計研究,2022（2）：27~30 . [10] 王竹泉，劉文靜，高芳. 中國上市公司營運資金管理調查: 2022~2022[J]. 會計研究,2022:106~109 .[11] 楊方，楊榮彥. 基于渠道理論的營運資金管理與傳統營運資金管理比較[J].財會通訊,2022：72~73 .[12] 王凡. 基于渠道理論的營運資金管理模式研究：[D].青島:中國海洋大學會計系. 2022.[13] 崔文靜. 基于渠道管理的營運資金管理績效評價體系[J].經濟與管理,2022.[14] 郭海芳. 淺析制造型企業營運資金管理現狀及成因[J].財會通訊，2022：61~63.[15] 溫淵， 任俠. 對內蒙古羊絨企業供應鏈成本管理的思考——以鄂爾多斯羊絨集團為例[J].北方經濟，2022：15~17. [16] 石如意. 渠道視角的營運資金管理改進以中恒集團為例[J].財會月刊.[17] 李汝頂 . 內蒙古羊絨企業供應鏈產業聯盟戰略研究—以鄂爾多斯羊絨集團為例[J]. 內蒙古科技與經濟，2022：83~84. [18] 譚文柱. 寧波服裝啟示:全球生產網絡中的服裝業集群升級研究[M].北京：中國紡織出版社，2022：98~101.28致謝能夠順利地完成這篇專業畢業論文，我非常感謝幫助過我的每一個人。再次深深叩謝！附錄 鄂爾多斯羊絨集團 2022~2022 年度報表會計年度 20221231 20221231 20221231 20221231貨幣資金 2,905,268, 2,792,836, 2,593,429, 1,253,389,交易性金融資產 應收票據 1,324,748, 595,860, 599,503, 333,551,應收賬款 1,230,193, 1,427,439, 1,196,258, 1,248,214,30預付款項 2,030,048, 1,268,029, 894,571, 401,412,其他應收款 2,625,790, 2,516,397, 52,730, 238,763,應收關聯公司款 應收利息 應收股利 存貨 4,084,701, 3,012,723, 2,712,225, 3,056,405,產品存貨 1,377,007, 1,204,083, 1,412,659, 1,197,238,在產品存貨 350,385, 395,473, 158,394, 144,822,材料存貨 2,357,308,308, 1,413,167, 1,141,171, 1,714,344,一年內到期的非流動資產 7,267, 18,206, 13,954,其他流動資產 116,466,流動資產合計 14,200,751, 11,620,555, 8,066,925, 6,662,158,可供出售金融資產 持有至到期投資 長期應收款 10,446,長期股權投資 834,658, 802,197, 874,216, 735,790,投資性房地產 117,810, 132,777, 148,600, 121,423,固定資產 11,703,117, 9,547,529, 8,178,150, 6,118,600,在建工程 2,374,028, 2,403,591, 2,350,757, 1,392,965,工程物資 365,170, 568,330, 218,091, 固定資產清理 生產性生物資產 油氣資產 無形資產 692,200, 544,081, 428,883, 414,662,開發支出 商譽 40,250, 40,250, 32,264, 26,461,長期待攤費用 128,010, 128,919, 133,226, 79,992,遞延所得稅資產 85,307, 85,954, 63,992, 65,918,其他非流動資產 123,810, 96,450,非流動資產合計 16,340,555, 14,253,631, 12,551,993, 9,062,711,資產總計 30,541,306, 25,874,186, 20,618,919, 15,724,869,短期借款 7,414,160, 5,854,622, 5,773,951, 5,010,000,交易性金融負債 應付票據 1,000, 1,000, 349,800, 395,999,應付賬款 3,019,231, 1,891,928, 563,378, 638,579,預收款項 390,389, 485,016, 283,521, 194,128,應付職工薪酬 83,091, 124,926, 80,092, 74,116,應交稅費 148,976, 52,391, 63,358, 174,542,應付利息 23,878, 20,067, 17,365, 13,178,應付股利 1,310, 7,022, 9,462, 其他應付款 1,251,687, 480,510, 1,243,637, 1,079,065,31應付關聯公司款 一年內到期的非流動負債 2,647,992, 799,676, 216,200, 261,596,其他流動負債 608,556, 609,635, 流動負債合計 14,。而且，本文以鄂爾多斯羊絨集團作為案例，使運用渠道管理的營運資金管理應用到實例中。主要財務管理策略如下：（1）做好“四統”:機構統一、人員統一、制度統一、資金統一。另一方面，營銷渠道的資金，對資金需求量大的服裝制造企業來說，也意味著資金的回流，是營運資金管理的重要環節。因此半成品、在成品的流轉暢通性，直接影響營運資金管理。二是，采購方法和采購流程，采用科學的采購方法和采購流程則能夠降低存貨的購置成本，縮短存貨的購置時間。如通過加強企業內部審計的監督力度，充分發揮內部審計的職能，減少諸如私自截留現金問題、存貨虛報問題、應收賬款不實現象；通過將營運資金管理納入績效考核中，激勵相關人員改善營運資金管理，提高營運資金管理質量。其次，科學界定營運資金管理內涵，實現營運資金整合管理。（4）鄂爾多斯集團由于采購、生產和營銷三大渠道的營運資金周轉期都比同行低，所以經營渠道營運資金周轉期都比同行短，這一優勢在 2022 年、2022 年特別明顯。另一方面，鄂爾多斯的經營渠道營運資金遠遠大于同行數據，說明鄂爾多斯多年一直擴大生產規模。 產 品 質 量 、 市 場 占 有 率 、銷 售 收 入 、 出 口 創 匯 多 年 蟬 聯 中 國 絨 紡 行 業 第 一 名 。例如當企業通過采用放寬信用政策增加對存貨的銷售，從而增加存貨周轉率時，會增加應收賬款占用額，并使應收賬款周轉率降低。其二，未建立營運資金管理制度及其缺乏有效的管理手段。貨幣資金是企業流動性最強的資產，貨幣資金過多或不足均不利于企業的發展。例如固定資產比重過大,資產運營效率低；短期借款不斷增加, 形成高風險的資本結構。試制成本高，造成新產品創新能力弱，新品開發周期長，就不容易發掘適銷對路的產品，進而造成庫存積壓，影響資金周轉。另一方面，營運資金管理的目標不僅要保持資金適度的流動性，抵抗風險、應付日常經營的需要，更要為實現企業價值最大化服務，因而對于營運資金在企業價值創造過程中起到的作用應有正確的認識，可以讓營運資金的運轉過程更清晰的展現在人們面前，并對其效率和潛力進行判斷和挖掘。計算公式是：理財活動的營運資金=貨幣資金短期借款+交易性金融資產交易性金融負債+應收股利應付股利+應收利息應付利息+一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動負債+其他流動資產其他流動負債。貨幣資金：主要是為了保證企業正常的生產經營活動能夠順利地進行而作為流動資產的存在，同樣占用了企業的資金。預收賬款：預收賬款是企業事先得到的免費的商業信用，對企業來講，是企業資金的節約。9其他應收款：服裝制造企業的其他應收款包括應收的各種賠款、出租包裝物的押金、備用金等，這些項目與企業的購銷活動無關，不屬于營銷渠道或采購渠道的營運資金，但卻跟企業的生產活動密不可分。應付賬款：企業采購原材料或商品，有時候原材料或商品已經入庫，而企業由于流動資金短缺或其它原因，未能及時支付貨款，這時企業就發生了應付賬款。 基于渠道管理的營運資金管理的分類基于渠道理論的營運資金管理的分類，是照營運資金是否直接參加經營活動，將營運資金分為“經營活動營運資金”和“理財活動營運資金”。事實上無論如何定義營運資金，對營運資金的管理研究都不可缺少對流動資產和流動負債的管理，因此，為了更好的把握對營運資金的管理，本文所定義的營運資金是指企業流動資產和流動負債的統稱，所分析的營運資金管理也是從企業經營管理的角度對分布在企業經營活動中的各類營運資金形態進行統籌管理。第四部分從渠道視覺，提出了我國服裝制造企業的營運資金管理策略。文獻分析：全面收集營運資金管理、供應鏈管理、渠道關系管理、客戶關系管理以及經濟學等文獻資料，分析我國企業狀況、營運資金管理研究的過程及現狀為建立基于渠道理論的營運資金管理模式奠定基礎。理想的營運資金政策應恰到好處地處于兩者之間，即適度的風險—適度的收益將是企業確定營運資金政策的基本原則。1995 年，毛付根教授在《會計研究》上發表了“論營運資金管理的基本原理” [5]一文，他從流動資產與流動負債之間的相互關系著手，將流動資金的存量配置與其相應的資金來源聯系起來，從總體上進行觀察和研究如何據此制定合理的營運資金政策。這也是對于“永久性”營運資金影響因素的第一篇詳盡的實證研究，此篇實證研究具有重要的借鑒意義，至今對我們認識營運資金仍有著積極的作用。Harry 于 1934 年在《Harvard Business Review》發表了題目為“Industrial Working Capital During Business Recession”，文章主要分析了 19291932 年經濟衰退對美國主流企業營運資金的影響。拿 8 億件襯衫換一架空客的事實，讓中國服裝業猶如天空里高高飄揚沒有方向的風箏，生命線攥在別人手中。關鍵詞： 渠道管理,服裝制造業,營運資金管理注：本論文題目來源于自選。本文探討在經營過程中如何通過改善渠道關系、變革生產方式等方法加速資金周轉、降低資金占用水平，把財務管理與業務管理相融合，從而達到提高企業營運資金管理的水平，有效防范財務風險的目的。然而在中國服裝制造業如火如荼的虛假繁榮背后，卻是用廉價的勞動力和龐大的市場培育國際品牌和養活國外設計師的尷尬真相。2國外研究動態關于營運資金的研究，國外開展得比較早。文章首次提出“永久性部分的營運資金” ，并聯系到了戰略性。 國內研究動態我國對于營運資金管理的研究開展較晚，從 20 世紀 90 年代以后才逐漸開始，這主要是因為 1993 年潘一歡在《財會月刊》發表題為“凈收益和營運資金的比較研究”文章，營運資金才作為一個財務概念，在我國實行與國際慣例接軌的會計制度以后才引入我國的。杜京華 2022 年發表了“企業管理中的營運資金政策”一文，她指出：“風險與收益的權衡是確定營運資金政策的基本原理，一個崇尚穩健的企業通常會選擇低風險—低收益的營運資金政策，而一個崇尚冒險的企業則會選擇高風險—高收益的營運資金政策。 研究方法本論文的研究方法主要是用了文獻分析、規范分析、統計分析和案例分析四種方法。第三部分考察了我國服裝制造企業各渠道發展現狀、運營資金管理中存在的共性問題及其原因,并以鄂爾多斯羊絨集團股份有限公司為案例，分析了其各渠道營運資金管理的狀況、問題及其原因。流動資產即是企業用于日常運營周轉的資金的貨幣或物資形態，而流動負債則是企業所占用的外部流動性資源，它在未償還之前為企業提供了可用于日常運營周轉的資金支持，是一種可運用的資金形態，從這個意義上說，兩者都是企業經營過程中用于日常運營周轉的資金，不同的是兩者在資金流中的流向，在以資金流為基礎分析營運資金的周轉狀況時，須在營運資金的占用形態中扣除流動負債所帶來的資金節約。理財活動營運資金包括貨幣資金、應收利息、應收股利、交易性金融資產、交易性金融負債、 短期借款、應付利息、應付股利等，這類營運資金與經營活動無關，主要是企業的投籌資活動形成，它們關系到企業的現金支付能力、償債能力以及資產的盈利能力，償債和現金支付是這一類資金考慮的主要因素。預付賬款：在服裝制造企業流動資金偏緊的情況下，預付款占用企業流動資金影響了企業資金的周轉，一旦收不到所購的貨物又不能及時收回預付款的話，將加劇企業資金周轉的困難，造成貨幣資金短缺。對服裝制造企業來講，企業大部分員工都是與生產產品有關的。應收票據：在我國的應收票據主要指商業匯票，是銷售商品而發生的，屬于對企業資金的占用。理財活動的營運資金理財活動的營運資金主要包括：貨幣資金、交易性金融資產、交易性金融負債、應收股利、應收利息、一年內到期的非流動資產、其他流動資產、短期借款、應付股利、應付利息、一年內到期的非流動負債、其他流動負債。從上述分析可知，這些營運資金項目都是不直接參與經營活動，而屬于投資和籌資活動的范疇，它們保證企業經營活動營運資金需要，我們統稱為“理財活動的營運資金” 。其公式如下（表 ）：表 基于渠道管理的企業營運資金管理結構評價公式營銷渠道營運資金平均成品存貨 + 平均應收賬款 + 平均應收票據 平均預收賬款 平均應交稅費生產