寶鋼集團有限公司成本控制問題分析畢業論文(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 司，簡稱寶鋼股份，是寶鋼集團在上海證券交易所的上市公司。寶鋼集團公司是中國最大、最現代化的鋼鐵聯合企業。寶鋼股份以其誠信、人才、創新、管理、技術諸方面綜合優勢，奠定了在國際鋼鐵市場上世界級鋼鐵聯合企業的地位。《世界鋼鐵業指南》評定寶鋼股份在世界鋼鐵行業的綜合競爭力為前三名，認為也是未來最具發展潛力的鋼鐵企業。公司專業生產高技術含量、高附加值的鋼鐵產品。在汽車用鋼，造船用鋼，油、氣開采和輸送用鋼，家電用鋼，不銹鋼，特種材料用鋼以及高等級建筑用鋼等領域，寶鋼股份在成為中國市場主要鋼材供應商的同時，產品出口日本、韓國、歐美四十多個國家和地區。 寶鋼集團有限公司的發展歷程寶鋼是改革開放后我國建立的第一家現代化的鋼鐵企業，經歷了我國由計劃經濟向市場經濟過渡的全過程。1978年12月，寶鋼開始興建，最初設計規模是年產鋼671萬噸。1985年9月，寶鋼一期工程投產，實現全系統一次投產成功。1988年，寶鋼在投產三周年之際，召開了“寶鋼發展戰略研討會”，寶鋼第一次提出了發展戰略的設想。當時黎明提出，寶鋼最終規模以100萬噸/年為合適：產品以各種鋼板為主，二期產品是鍍層和涂層板、汽車板，三期產品應主要考慮鍍錫板和硅鋼片；要對已建成的設備不斷改造，要大力發展開發和設計的科技力量，使寶鋼的生產和技術永葆世界一流水平，以便帶動全國鋼鐵工業盡快邁人世界先進行列。在1991年二期投產后的第二年，寶鋼提出“在20世紀末把寶鋼發展成為世界一流的現代化鋼鐵企業”的奮斗目標。1995年，寶鋼又舉行了發展戰略研討會，會上明確提出：用15年的時間，建成一個跨國家、跨行業的一業為主、多業并舉，集實業、金融、貿易一體的大型企業集團，進人世界500強企業行列；此次會議提出了多元產業的思路。2003年6月，謝企華任集團董事長又確立了寶鋼新一輪戰略發展目標：成為一個躋身世界500強擁有自主知識產權和強大綜合競爭力、倍受社會尊重的、一業特強、適度相關多元發展的世界一流跨國公司；2010年鋼鐵主業綜合競爭力進人世界鋼鐵業前三強；2003年的戰略側重于寶鋼鋼鐵主業的一體化建設。2007年寶鋼提出了新形勢下寶鋼的發展戰略，新戰略將寶鋼原來自建為主的模式改為新建+兼并，更好的適應了寶鋼的現狀和國內外鋼鐵行業發展趨勢，寶鋼提出的多元化戰略是在沿襲前幾位領導人思路的基礎上進一步深化，提出了非鋼產業產業化發展戰略。 寶鋼集團有限公司的成本控制問題分析 寶鋼集團有限公司的成本控制寶鋼集團有限公司作為一個大型的支柱型產業，經過了30多年發展，寶鋼已經成為了現代化程度極高、并且極具競爭力的鋼鐵聯合企業之一。寶鋼的多元化產業，就是說把重點圍繞在鋼鐵供應鏈、技術鏈、資源利用鏈等方面，形成了資源開發及物流、鋼材延伸加工、工程技術服務、煤化工、金融投資、生產服務等相關產業板塊，與鋼鐵主業協同發展。為了能夠詳細、準確的分析寶鋼集團有限公司在成本控制方面存在的問題。本人通過閱讀大量的文獻資料，閱讀大量的數據，制作了以下圖表。表41寶鋼公司20062010年營業成本數據表年份20102009200820072006營業總成本189,117,333,837214,640,818,873186,606,666,454142,117,550,906122,117,580,904其中：營業成本176,879,358,813203,040,720,885175,394,408,303134,332,458,305132,220,528,409利息支出266,450,870202,705,805161,154,185123,991,211110,890,201手續費及傭金支出575,356366,496228,024211,992200,877營業稅金及附加307,987,349441,204,466525,055,203569,634,292600,357,457銷售費用1,925,622,0311,949,535,8691,784,620,1031,458,740,9481,453,560,989管理費用7,237,559,6908,583,662,2367,746,940,5334,592,115,0914,468,113,789財務費用415,679,74672,320,524806,574,5031,675,503,462998,372,588從上表可以明顯的看出在2006年到2010年的這五年里，其中營業總成本在2006年到2009年持續增大，在2009年到2010年有所減少；營業成本與總成本的變化趨勢一致；利息支出逐年遞增；手續費及傭金支出也在逐年增長，營業稅金及附加逐年減少；銷售費用、管理費用在2006年到2009年是遞增的狀態，2009年到2010年有所減少；財務費用則是2006年到2007年是增加的狀態，自2007年以后，逐年減少。從上表可以看出，在2009年以后，總成本有明顯的下滑趨勢，說明在2009年之前成本控制的意識較為薄弱，成本控制組織軟化。在2009年以后，意識得到了一定的加強，總成本有一定的降低。 寶鋼集團有限公司成本控制存在問題的原因1)經濟環境的變化帶來的挑戰長期以來，鋼鐵業已經形成了比較傳統與成熟的考核管理模式，即二級生產單位以成本控制為中心，集團公司以利潤為目標。在這種管理模式下，二級單位注重的是產量，主要經濟技術指標及財務成本指標的完成，生產單位的產能發揮對成本指標的完成起著舉足輕重的作用。這種考核方式在市場運行較穩定時，對公司的發展發揮著重要的作用。但在目前經濟發展日趨復雜的情況下，傳統成本管理模式則面臨新的挑戰。產品競爭的直接體現是價格競爭，衡量的是企業的成本運營能力，沒有成本優勢就不可能有市場優勢，也就談不上產品的附加值優勢，在外部市場劇烈波動的情況下，尤其是2008年三季度開始受國際金融危機影響，鋼材售價一路下滑，鋼鐵行業發生大面積的虧損。寶鋼集團也發生了一定程度的虧損，寶鋼集團面臨的形勢，除了行業普遍的成本壓力更加突出。此外，寶鋼集團也越來越感受到了傳統的考核模式與公司的發展存在著許多不適應的地方。根據動態考核的要求，公司雖然及時調整了一些考核辦法，但還是沒有從根本上解決與市場形勢之間的脫節問題。面臨復雜的經濟環境，迫使公司強化以低成本運營體系建設為手段，不斷提升成本比較優勢。2)經營管理過程中的產品成本控制的市場觀念不強。產品成本是一個企業生產經營效率的綜合體現，是企業的內部投入和產出的對比關系。寶鋼集團按照成本習性劃分成本的構成并核算產品成本，通過大幅度提高產量降低單位產品分擔的固定成本，誤以為簡單的降低單位固定成本就意味著增加效益，卻忽視了最基本的市場調查，導致無效成本的增加，然而市場競爭是產品成本控制的基準，如何以更高的效率，更低的生產成本生產出最好的產品，是市場競爭基本之道。此外，由于寶鋼集團企業產品成本控制觀念不強，對成本沒有進行科學地確認、計量、歸集、分配、計劃和控制，造成了一些企業管理的粗放、勞動效率下降、生產消耗上升、員工的工作成效低、缺乏主動的成本控制意識。3）成本控制的內容不全面（1）采購成本忽視了產品采購階段的成本控制。采購成本是指因采購而引起的成本，不僅指采購活動的成本費用，還有因采購帶來的庫存維持成本及采購不及時而帶來的殘缺料成本。鋼鐵企業的生產高度依賴物資采購，物資采購環節的效率高低將直接決定其生產效率的高低，而物資采購的質量也將影響鋼鐵產品的市場競爭力。采購成本具有多樣性和動態性。在寶鋼企業中，物資的采購資金占產品銷售額的40%60%，因此，控制好物資采購成本并使之不斷下降，是一個企業不斷降低產品成本，增加利潤的直接手段。目前，寶鋼企業尚未建立完整的采購成本控制系統，僅僅通過財務部門對采購物資的價格進行審核，屬于事后控制，缺乏對供應商成本的了解及原材料市場的調查，沒有進行合理的采購預算。近幾年鋼鐵產品原材料的價格不斷上升，產品利潤空間逐漸縮小，該企業在產品采購成本方面又缺乏有效的控制手段，導致了近幾年其采購成本偏高，利潤呈下降趨勢。物資采購的影響因素有：物資市場采購價格。價格是物資采購成本的決定因素，市場價格的高低直接影響企業采購成本及總成本的高低。在寶鋼集團企業采購市場中，多以全球性采購為主，主要包括鐵礦石原料采購，其價格隨國際市場的價格、匯率等變動而發生變化，具有不確定性。物資采購數量。除物資價格外，物資的數量也將影響總體成本的高低，寶鋼集團的物資采購方式是以批量生產和儲備定額的方式來確定的。適當的物質采購數量核算方式將影響物資的采購總成本。物流信息。物流信息的變動會影響采購過程中物資的價格談判、運輸等進程以及價格的高低，其對物資采購成本也具有一定的影響。物資運輸方式。物資的運輸方式包括海、陸、空等運輸，不同的物品數量及運輸距離要選擇適當的運輸方式，盡量以最短的里程、最低的費用和最短的時間來選擇運輸的途徑，而不至于增加額外運輸成本，造成物資采購成本超支。物資的存儲。物資的存儲包括外部存儲以及內部存儲兩個部分，在儲存的過程中的場地費用、運費、人力保管費等都會影響物資的采購成本。采購人員的職業素質和道德素質。采購說到底還是由人來控制施行的行為，采購人員自身的職業素質的高低將直接決定物資采購價格以及其他條件，同時采購人員的道德素質也是其是否能將企業整體利益放在個人利益之前的基礎。適當的采購策略。采購策略是采購決策者在采購過程中通過分析、比對來確定合理的采購方式，以便讓企業得到最大的利益，采購策略的選擇也將直接影響采購成本的變化。（2）生產成本生產成本控制過程基本包括：決策計劃、控制執行、核算檢查、分析考核四個步驟。生產成本控制系統是一個復雜的系統，為了對人力、物力、設備、資金等進行合理安排和有效利用，應建立垂直分系統結構和水平分系統結構，這樣才能保證各個層次在成本控制中的協調統一和有效工作，其中在垂直分系統中，高層結構著重于計劃控制，中層結構著重于生產過程管理控制，基層結構著重于工序過程控制。寶鋼集團的生產由選礦、燒結、煉鐵、連鑄、連軋等工序的組成，各個工序之間相互銜接的要求較高，過程集成是冶金CIMS的核心環節，要降低產品成本，有效的方法就是加強對原材料、煤、水、電、氣和人員工時的全面監督和調度；加強核算，全面采集相關消耗的實時數據，并對數據進行管理和分析，制定合理的考核指標，三級結構的提出為寶鋼集團實時采集處理生產信息，實現動態成本控制提供了平臺。產品成本控制制度不夠完善。為了適應更加激烈的市場競爭環境，擴大生產規模，寶鋼企業需要加大固定資產等生產設備的投資，加大原材料的投入，出于對客戶售后服務、生產工藝、技術等方面考慮，還要相應的增加產品的生產成本和銷售服務成本。但僅僅以現有的成本控制體系來應對成本增加的壓力是遠遠不夠的，因為該企業采購的控制制度不夠完善，季節性生產控制制度也不科學，所以，寶鋼企業應加大成本控制力度，完善成本控制制度，將成本控制在合理的范圍內。（3）銷售成本銷售成本是指企業在銷售產品、自制半成品和工業性勞務等過程中發生的各項費用,包括由企業負擔的包裝費、運輸費、裝卸費、展覽費、廣告費、租賃費（不包括融資租賃費），以及為銷售本企業產品而專設的銷售機構的費用，包括職工工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗和其他經費。銷售費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損益。寶鋼集團屬于重工業，它的運輸費、裝卸費的所需金額都是巨大的。所以銷售成本在寶鋼集團有限公司的總成本中占有很重要的位置。（4）人工成本寶鋼集團是我國國民經濟的重要支柱產業之一，作為勞動密集型產業，人工成本在企業總成本中有著非常重要的作用。人工成本包括職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經費、勞動保護費用、職工住房費用、工會經費和其它人工成本支出。職工工資總額是指企業在一定時期內直接支付給本企業全部職工的勞動報酬總額，一般由崗位工資、技能工資、獎金、津貼和補貼，加班加點工資，特殊情況下支付的工資六個部分組成。社會保險費用是指國家通過立法對勞動者在生、老、病、死、傷殘、失業時給予物質幫助的費用。社會保險費用是由國家、企業和個人三方面分擔，目前實施的社會保險有養老保險、工傷保險、失業保險、醫療保險和生育保險。職工福利費用是指在工資以外按照國家規定開支的職工福利費用。主要用于職工的醫藥費、醫護人員工資、醫務經費、職工因工傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，企業舉辦社會性服務機構中的工作人員的工資，以及按照國家規定開支的其他職工福利支出。職工教育經費 是指企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。勞動保護費用 是指企業購買職工實際使用的勞動防護用品的費用，企業為勞動者免費提供符合國家規定的勞動防護用具。職工住房費用 是指企業為改善職工住房條件支付的費用。用于交納住房公積金、提供住房補貼、職工宿舍折舊等。工會經費和其它人工成本支出 包括工會經費、沒有列入工資總額的勞動報酬，按規定對職工的特殊獎勵等。195 加強成本控制的對策5 加強成本控制的對策 完善財務管理強化成本控制 適應企業管理需要，完善財務管理體系配合公司內部管理改革創新，整合原二級財務，壓縮財務管理半徑，建立一級管理、按照供銷流程和生產工序組建公司“成本控制部”將經濟指標與技術指標相對應，管理層次與管理責任相聯系，減少企業內部局部利益摩擦帶來的管理效益損失。 積極探索創新思路，強化成本控制職能寶鋼集團應結合自身的實際情況進行研究分析，建立日核算、周分析、月考核的成本控制制度，為進行成本過程控制和投入產出策劃，提供及時的信息支撐。通過推動按“成本性態”分類管理的工作，將成本分為變動成本和固定成本分別管理，建立健全良好的財務管理模式，加強對企業財務的管理，減少損失，強化成本控制。 降低產品成本強化成本控制 加強成本設計階段控制1）第一，每年年初根據各部門財務核算的歷史資料和年度內生產經營的實際情況，全面細致的分析產品成本的動因，并評估制定科學合理的各部門年度目標。第二，在產品設計階段組織相關部門人員參與設計，從全局的角