電影企業財務會計與核算管理知識分析-資料下載頁

　　

【正文】 未繳納的國家電影事業發展專項資金。2221　待結算業務收入　　一、本科目核算企業采用分賬結算、片租結算、代理結算方式發行或放映的影片，已經取得但尚需按合同、協議約定與供片方結算和分享的各種收入。 企業以買斷結算方式取得的影片，所發生的各種無需由供片方分享的收入，不在本科目核算。　　二、本科目應當設置“影片發行收入”、“影片放映收入”、“電視劇片發行收入”等明細科目，并按影片的片名進行歸集和核算。　　三、企業取得電影發行或放映收入時，應對發行或放映企業提供的營業報表或片結單，按影片的片名進行核對、歸集和匯總，計算和確認待結算業務收入。按確認的收入，借記“銀行存款”、“應收賬款單位”等科目，貸記本科目。　　四、月度終了，企業應將本科目中各明細科目的合計發生額，依據合同、協議的約定，計算出由本企業和供片方各自應分享的收入，并進行相應的結轉。結轉時，按本科目當月合計發生額，借記本科目，按本企業應得的金額，貸記“主營業務收入”科目，按供片方應得的金額，貸記“應付賬款供片方”科目。　　五、本科目期末結轉后，應無余額。5403　電影專項資金　　一、本科目核算企業應交納的按國家規定提取的國家電影事業發展專項資金。　　二、企業應當按照國家電影事業發展專項資金管理辦法的規定，進行有關款項的核算：　　1．企業提取國家電影事業發展專項資金時，借記本科目或“待結算業務支出”科目，貸記“應交電影專項資金”科目。　　2．月度終了，在結轉“待結算業務支出”科目發生額時，應將其中依據合同約定由本企業承擔的金額，借記本科目，由供片方應承擔的金額，借記“應收賬款供片方”科目，貸記“待結算業務支出”科目。　　3．期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。5406　影片業務支出　　一、本科目核算企業在發行、放映業務中發生的首映活動費、宣傳推介費、宣傳品制作費，以及在上述活動中發生的勞務費、交通費等支出。　　本科目核算內容不包括企業為自身形象宣傳所發生的費用。企業為出售而制作的電影形象商品成本在“庫存商品”科目核算。　　二、本科目按影片名稱、支出項目設置明細科目，進行明細分類核算。　　三、企業實際發生上述支出時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”科目。　　四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。　　(三)《企業會計制度》有關會計科目的補充及使用說明1243　庫存商品　　一、本科目補充設置“庫存影視片”、“音像制品”、“影片后產品制品”等明細科目，并按影片的片名、各種產品的名稱等進行歸集和核算。　　“庫存影視片”核算企業以買斷結算方式購入的影片的實際成本。采用發行權交易結算方式所支付給供片方的影片節目發行權費，應當與企業定制的電影拷貝(或其他載體)的成本合并后計入本科目。　　“音像制品”核算企業購入影片的錄像帶、CD、VCD、DVD等可供播映的音像制品，所支付給制作方或供貨方的實際成本。　　“影片后產品制品”核算企業在電影促銷業務中，定制或購入的各種電影形象產品等的實際成本。　　二、企業購入的影片或商品到達驗收入庫后，按供片或供貨方開具的發票，并經倉庫管理人員驗收、核準的實際支付(進價)成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。　　三、企業在結轉影片發行、放映或銷售商品等業務活動的實際成本時，借記“主營業務成本”科目，貸記本科目。　　四、企業購入的影片在合同、協議約定的發行放映期限內未實現銷售，應在期滿之日作資產損失處理。在處理時，按購入影片的實際成本，借記“管理費用”科目，貸記本科目。　　五、如果影片被禁止發行或放(播)映，企業應當將該影片作報廢處理。在處理時，按該影片實際庫存的賬面價值，借記“營業外支出影視片損失”科目，貸記本科目。1501　固定資產　　一、本科目補充設置“固定資產裝修”明細科目，核算企業自有電影院(廳)所發生的裝修、裝飾工程的實際成本。　　二、企業發生裝修、裝飾等工程支出時，應先將有關款項通過“在建工程”科目進行歸集和核算，待固定資產達到預定可使用狀態時，再將全部工程成本結轉本科目。結轉時，按固定資產裝修、裝飾所發生的實際成本，借記本科目(固定資產裝修)，貸記“在建工程”科目。　　三、企業發生的固定資產裝修支出，應在兩次裝修期間與固定資產尚可使用年限兩者孰短的期間內，采用年限平均法計提折舊。計提折舊時，借記“營業費用”、“管理費用”、“其他業務支出”等科目，貸記“累計折舊”科目。　　如果企業重新對固定資產進行裝飾、裝修并符合資本化條件時，相關“固定資產裝修”明細科目尚有余額的，將該余額一次全部計入當期損益，借記“營業外支出”科目，貸記本科目。再將裝修工程的完工成本轉入本科目。1503　經營租入固定資產改良　　一、本科目核算企業以經營租賃方式租入房屋或場地，為改建、裝修電影院(廳)所發生的改建、裝修等改良工程的實際支出。　　二、經營租賃固定資產改良工程，在施工過程中發生的各項改良支出，應先通過“在建工程”科目進行歸集和核算，待改良工程完工交付使用時，再結轉到本科目。　　三、企業經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，轉入本科目核算后，應當在剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者孰短的期間內，采用年限平均法計提折舊。計提折舊時，借記“營業費用”、“管理費用”、“其他業務支出”等科目，貸記本科目。　　如果企業在經營租賃期內重新對租入電影院(廳)進行全面裝修、改良時，應將本科目尚未攤完的余額，一次性全部計入當期損益，借記“營業外支出”科目，貸記本科目。再將發生的改良工程支出轉入本科目，并在剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者孰短的期間內，采用年限平均法計提折舊。　　經營租賃期內發生的其他維修、裝飾、裝修等不能予以資本化的支出，應直接計入當期損益，不在本科目核算。　　四、本科目期末借方余額，反映企業經營租賃固定資產改良成本的賬面價值。5101　主營業務收入　　一、本科目補充設置“電影發行收入”、“電影放映收入”、“音像制品收入”、“影片后產品收入”等明細科目，并按影片的片名、產品的名稱等進行歸集和核算。　　“電影發行收入”核算發行企業在發行影片業務中取得的各種歸屬于企業的營業收入，包括分賬收入、賣斷收入、片租收入、播映權轉讓收入、網絡傳播權轉讓收入、后電影開發權轉讓收入、影片代理收入等。　　“電影放映收入”核算放映企業通過放映影片取得的各種歸屬于企業的營業收入，包括分賬收入、片租收入、包場放映費收入、出租場地加映影片收入等。　　“音像制品收入”核算企業銷售錄像帶、CD、VCD、DVD等音像制品所取得的各種收入。　　“影片后產品收入”核算企業銷售除音像制品外，與影片相關的電影形象產品等取得的收入。　　二、企業實現的主營業務收入，按實際收到或應收的金額入賬。　　1．企業采用分賬結算、片租結算、代理結算方式取得的影片，企業按合同、協議約定與供片方結算后的收入，結轉時，借記“待結算業務收入”科目，貸記本科目。　　2．企業以買斷結算方式取得的影片，在發行中取得的各種無需與供片方分享的收入，可直接借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。　　3．放映企業發售的可兌換卡券，在兌換電影票時，借記“預收賬款”科目，貸記本科目。　　三、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。5401　主營業務成本　　一、本科目補充設置“電影發行成本”、“電影放映成本”、“音像制品成本”、“影片后產品成本”等明細科目，并按影片的片名、各種產品的名稱等，進行歸集和核算。　　“電影發行成本”核算企業發行影片而應結轉的庫存影片等的實際成本。　　“電影放映成本”核算放映企業放映影片而應結轉的庫存影片等的實際成本。　　“音像制品成本”核算企業因銷售各種音像制品而發生的實際成本。　　“影片后產品成本”核算企業銷售除音像制品外，與影片相關的電影形象產品等發生的實際成本。　　二、月度終了，企業應當根據本月電影發行、放映業務取得的主營業務收入，按照本辦法有關結轉銷售成本的規定和辦法，計算和結轉主營業務成本。結轉時，借記本科目，貸記“庫存商品”、“待結算業務支出”等科目。　　其他商品主營業務成本的結轉，按照《企業會計制度》的規定執行。　　三、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。三、報表項目補充編制說明　　“應交電影專項資金”科目余額，應列入資產負債表中的“其他應交款”項目。附錄：電影企業固定資產折舊方法和折舊年限表一、電影企業固定資產折舊方法　　1．固定資產折舊方法一般采用年限平均法。專用的特技、動畫制作，以及網絡信息傳輸用計算機、數碼攝像和錄制設備、通訊程控交換機，經批準也可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。　　2．影視放映場所(院、廳)的放映設備、舞臺設備、空調設備和座椅，可以采用按場提取折舊方法。實行按場提取折舊的每場提取折舊額，可由企業根據同類固定資產折舊年限和每年放映場次不大于1850場進行換算確定。　　3．計提折舊所使用的凈殘值率由企業根據實際情況合理確定，一經確定，不得隨意變更，如需變更，應在會計報表附注中予以說明。　　二、電影企業固定資產折舊年限表 38 /