小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及管理知識(shí)分析記錄-資料下載頁(yè)

　　

【正文】 　　　　　　——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）（2）如果小企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)算交納所得稅時(shí)借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分）　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額）　　　　　　資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）（三）盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　——提取法定公益金　　　　　　　　——提取任意盈余公積　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　——法定公益金　　　　　　　　　　——任意盈余公積，用盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積　　　　貸：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理，用盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：盈余公積　　　　貸：應(yīng)付利潤(rùn)，于實(shí)際轉(zhuǎn)增資本時(shí)借：盈余公積　　　　貸：實(shí)收資本等，按實(shí)際發(fā)生的金額借：盈余公積——法定公益金　　　　貸：盈余公積——任意盈余公積八、成本和費(fèi)用（一）生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　　——輔助生產(chǎn)成本　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　銀行存款　　　　　　材料　　　　　　應(yīng)付工資　　　　　　應(yīng)付福利費(fèi)等借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　　——輔助生產(chǎn)成本　　　　貸：制造費(fèi)用，分配輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　管理費(fèi)用　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　在建工程等　　　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理，應(yīng)于月度終了，按實(shí)際成本借：庫(kù)存商品　　　　貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（二）制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用　　　　貸：銀行存款　　　　　　材料　　　　　　應(yīng)付工資　　　　　　應(yīng)付福利費(fèi)　　　　　　累計(jì)折舊中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　　——輔助生產(chǎn)成本　　　　貸：制造費(fèi)用（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫(kù)存商品等，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算退回商品的成本借：庫(kù)存商品等　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本如本月銷售商品尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本的，也可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去。，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（四）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　　　——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　其他應(yīng)交款等、營(yíng)業(yè)稅等原記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”的各種稅金，應(yīng)于收到時(shí)沖減當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅金及附加借：銀行存款　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（五）其他業(yè)務(wù)支出，結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　貸：材料，應(yīng)在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　貸：材料中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理，將“其他業(yè)務(wù)支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：其他業(yè)務(wù)支出（六）營(yíng)業(yè)費(fèi)用、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　銀行存款、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　貸：銀行存款　　　　　　應(yīng)付工資　　　　　　應(yīng)付福利費(fèi)中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理，將“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（七）管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用　　　　貸：銀行存款　　　　　　應(yīng)付工資　　　　　　應(yīng)付福利費(fèi)　　　　　　累計(jì)折舊　　　　　　其他應(yīng)交款　　　　　　其他應(yīng)付款　　　　　　應(yīng)交稅金　　　　　　無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理，將“管理費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：管理費(fèi)用（八）財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　貸：預(yù)提費(fèi)用　　　　　　銀行存款　　　　　　長(zhǎng)期借款等、匯兌收益等借：銀行存款等　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用，將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（九）營(yíng)業(yè)外支出，進(jìn)行固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　貸：固定資產(chǎn)清理，查明固定資產(chǎn)盤虧借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　貸：固定資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　貸：銀行存款借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　貸：在途物資中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理借：銀行存款等（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）　　　　營(yíng)業(yè)外支出（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入小于無(wú)形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額）　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)（按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額）　　　　　　應(yīng)交稅金等（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)），將“營(yíng)業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：營(yíng)業(yè)外支出（十）所得稅借：所得稅　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅借：銀行存款　　　　貸：所得稅，將“所得稅”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：所得稅九、收入（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款　　　　應(yīng)收賬款　　　　應(yīng)收票據(jù)等（按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款）　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（1）未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回，不進(jìn)行賬務(wù)處理；（2）已確認(rèn)收入的銷售商品退回，應(yīng)直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按應(yīng)沖減的銷售收入）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　貸：銀行存款（按已付的金額）　　　　　　應(yīng)收賬款　　　　　　應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額）同時(shí)，按退回商品的成本借：庫(kù)存商品　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理如果該項(xiàng)銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退回當(dāng)月一并處理。（3）對(duì)于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度或以前年度的銷售退回，應(yīng)增設(shè)“以前年度損益調(diào)整”科目核算并調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目借：以前年度損益調(diào)整（按退回商品相對(duì)應(yīng)的收入）　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按可沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額）　　　　貸：銀行存款（按已付給購(gòu)貨方的款項(xiàng)）　　　　　　應(yīng)付賬款（按應(yīng)付給購(gòu)貨方的款項(xiàng)）同時(shí)，按退回商品的成本（如為按售價(jià)核算的庫(kù)存商品，應(yīng)按售價(jià)）借：庫(kù)存商品　　　　貸：以前年度損益調(diào)整如按售價(jià)核算的庫(kù)存商品，還應(yīng)同時(shí)確認(rèn)與所退回商品相對(duì)應(yīng)的進(jìn)銷差價(jià)。經(jīng)過(guò)上述調(diào)整后借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　貸：以前年度損益調(diào)整或借：以前年度損益調(diào)整　　　　貸：利潤(rùn)分配——借：銀行存款（按已收的金額）　　　　應(yīng)收賬款等（按應(yīng)收的金額）　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的勞務(wù)收入）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額），將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　貸：本年利潤(rùn)中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（二）其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款　　　　應(yīng)收賬款等（按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅）　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：現(xiàn)金　　　　銀行存款　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存款等　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出租無(wú)形資產(chǎn)的成本借：其他業(yè)務(wù)支出　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)等，將“其他業(yè)務(wù)收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：其他業(yè)務(wù)收入　　　　貸：本年利潤(rùn)中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（三）投資收益、債券或到期收回債券借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）　　　　投資收益（按借方差額）　　　　貸：短期投資（按短期投資的賬面余額）　　　　　　應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)或利息）　　　　　　投資收益（按貸方差額），被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)借：應(yīng)收股息　　　　貸：技資收益，期末按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　貸：技資收益中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理如為凈虧損，則作相反分錄，但以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額減記至零為限。借：銀行存款等（按實(shí)際收到的金額）　　　　投資收益（按借方差額）　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額）　　　　　　長(zhǎng)期債權(quán)投資（按長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面余額）　　　　　　應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)或利息）　　　　　　投資收益（按貸方差額），將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。（1）將“投資收益”科目的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方借：投資收益　　　　貸：本年利潤(rùn)（2）將“投資收益”科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方借：本年利潤(rùn)　　　　貸：投資收益中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理（四）營(yíng)業(yè)外收入，固定資產(chǎn)清理所取得的收益借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入，查明的固定資產(chǎn)盤盈，按其市價(jià)或同類、類似資產(chǎn)的價(jià)值借：固定資產(chǎn)　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入借：銀行存款等（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)（按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額）　　　　　　應(yīng)交稅金（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入大于無(wú)形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額）借：銀行存款等　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入，將“營(yíng)業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：營(yíng)業(yè)外收入　　　　貸：本年利潤(rùn)十、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或虧損）的結(jié)轉(zhuǎn)，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　營(yíng)業(yè)外收入等　　　　貸：本年利潤(rùn)，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”等科目的余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　　其他業(yè)務(wù)支出　　　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　　　管理費(fèi)用　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　所得稅“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借：投資收益　　　　貸：本年利潤(rùn)將“投資收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理借：本年利潤(rùn)　　　　貸：投資收益（二）利潤(rùn)分配借：盈余公積　　　　貸：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　——提取法定公益金　　　　　　　　——提取任意盈余公積　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　——法定公益金　　　　　　　　　　——任意盈余公積中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)　　　　貸：應(yīng)付利潤(rùn)，在辦理增資手續(xù)后借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn)　　　　貸：實(shí)收資本等借：有關(guān)科目　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校匯總整理調(diào)整減少的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整增加的以前年度虧損和相應(yīng)減少的所得稅借：以前年度損益調(diào)整　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　　　　貸：有關(guān)科目經(jīng)調(diào)整后，將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。（三）結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(rùn)（或虧損），將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目借：本年利潤(rùn)　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)如為凈虧損，作相反的會(huì)計(jì)分錄。，將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　　　——提取法定公益金　　　　　　　　　　——提取任意盈余公積　　　　　　　　　　——應(yīng)付利潤(rùn)　　　　　　　　　　——轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)46 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