中小企業改制上市(ipo)重點應關注的財務問題-資料下載頁

　　

【正文】 ? 對投資進行清理重組時，應注意考慮到影響資產、收入、利潤的比例，盡可能不要影響業績的連續計算。 IPO的主要財務問題 68 （十）企業改制上市應關注的其他財務會計問題 非經常性損益 ? 判斷公司凈利潤是否符合上市條件時，以扣除非經常性損益前后較低者為計算依據。判斷公司贏利能力時，審核人員和投資者主要考慮扣除非經常性損益后的每股收益和凈資產收益率指標。因此 IPO審核時，審核人員非常關注公司的非經常性損益，要求注冊會計師對公司披露的非經常性損益及其說明的真實性、準確性、完整性及合理性進行核實，并出具專項審計報告。 ? 公司進行 IPO論證或進行經營預測時，需考慮到非經常性損益的影響。 IPO的主要財務問題 69 （十）企業改制上市應關注的其他財務會計問題 資產評估 ? 企業股份制改組及報告期歷次評估情況應予披露，除企業股份制改組如果進行了資產評估外，涉及的資產評估主要有股東以實物資產或股權增資，企業購并或重組公司及業務等。存在的主要問題是： ? 1）評估方法或評估參數選用不當導致高估資產價值，比如對劃撥土地使用權按出讓土地使用權估值，卻未將應交出讓金扣除或列為負債；評估商標、專利及非專利技術等無形資產時，收益預測過于樂觀、分成比例過高或不符合通常的貫例、折現率過低等。 IPO的主要財務問題 70 （十）企業改制上市應關注的其他財務會計問題 資產評估 ? 2）評估調賬錯誤導致資產不實，比如對評估增值部分在評估基準日至改制、增資或購并完成日這段時間未進行折舊或攤銷。 ? 公司改制及增資涉及的出資資產評估價明顯過高的， IPO時建議對高估資產計提減值，對資產原值和折舊攤銷進行追溯調整。 ? 或者另請一家具有證券資格的評估事務所進行評估復核，對資產高估導致的出資不實部分，以及評估調賬錯誤導致資產不實部分，由股東以現金補足投資。 IPO的主要財務問題 71 （十）企業改制上市應關注的其他財務會計問題 收入確認 ? IPO時，審核人員對收入確認的具體時點、依據非常關注，常見問題是： ? 1）收入確認不符合會計準則的規定，比如開出發票即確認收入；不區分自提貨還是送貨，有無驗收條款等，均在貨物發出時確認收入；不考慮是否發出貨物，收到貨款即確認收入；不考慮會計基礎就采用完工百分比法等。 IPO時，應結合公司的業務特點，嚴格按會計準則要求確定公司的收入確認具體時點、依據。 ? 2）公司營業收入主要來自關聯方或者無法說清與公司關系的一方，不符合上市條件，建議暫緩 IPO。 IPO的主要財務問題 72 （十）企業改制上市應關注的其他財務會計問題 收入確認 ? 3）公司確認收入形成大量長期債權，公司債權性資產比重較大，存在過大的信用風險。建議公司加快貨款回收，進行壞賬測試，提足壞賬準備，同時優化客戶結構，減少賒銷比例，降低應收余額。 ? 4）帶附加條件的銷售如產品試用，可退回等，建議收入確認時點考慮在產品試用期之后，或者根據歷史發生的退貨概率考慮留一部分收入在產品試用期過后確認。 ? 5）成本的準確完整性計量存在問題 , 比如交付后尚有安裝調試等確定義務，若安裝調試工作量或風險較大，建議收入確認時點考慮在安裝調試完成后；若安裝調試工作量和風險較小，則可考慮確認收入時預計部分后續成本。 IPO的主要財務問題 73 （十）企業改制上市應關注的其他財務會計問題 同行業的比較 ? 毛利率等主要指標與同行業平均水平比較，與同行業最好水平比較；主要資產如應收貨款、存貨、固定資產等期末水平與同行業比較；收入等報表項目變動幅度及趨勢與同行業比較等，公司應分析差異原因，做到心中有數，加強管理，改善落后于同行業的財務指標。 異常波動的解釋 ? 應收貨款、存貨、投資、固定資產、無形資產、借款、應付款項、各損益類項目等重要會計項目出現重大異常變動，公司需提供充分的依據對其變動的合理性加以解釋，并在財務報表附注中予以披露，因此公司日常經營中需考慮對財務數據的影響，重大非常規交易先咨詢注冊會計師或券商，評估對 IPO影響后再予以實施。 IPO的主要財務問題 74 （十）企業改制上市應關注的其他財務會計問題 資產負債結構 ? 公司應注意控制公司的資產負債結構，對于普通的工業或商業企業，出現以下異常情況一般需要合理的解釋：流動資產占比過大或偏小；單項資產絕對額及占比過大；生產性資產過小或過于陳舊；沒有主要生產性資產或租賃；現金長期結存大等。 1償債能力和持續經營 ? 首發辦法規定擬上市公司不存在重大償債風險，公司應注意管理資產負債率、流動比率、速動比率、每股經營活動現金流等影響償債能力和持續經營能力的財務指標，保持符合行業特點及狀況的負債及融資結構，根據資金缺口保障能力和近期經營狀況及趨勢變化制訂未來大額資本性支出計劃，避免借款逾期，防止資金鏈斷裂等危及持續經營的情況出現。 IPO的主要財務問題 75 （十）企業改制上市應關注的其他財務會計問題 1或有事項 ? 首發辦法規定擬上市公司不存在影響持續經營的擔保、訴訟以及仲裁等重大或有事項。因此公司應規范管理，控制對外擔保、抵押、質押的發生，若公司存在大額對合并范圍外公司的擔保、抵押、質押和重大訴訟、仲裁或潛在糾紛，應先解除擔保、抵押、質押合同，了結重大訴訟、仲裁或潛在糾紛后才能申報，律師會對該事項發表意見。 1數據配比 ? 公司應注意財務報表數據的配比和內在邏輯性，財務數據不能相互矛盾，不能影響審核人員和投資者對公司的資產或收益的真實和完整性作出判斷。 IPO的主要財務問題 76 （十）企業改制上市應關注的其他財務會計問題 1股份支付 ? 職工入股應比照股份支付處理，理論基礎、職工入股方式、公允價值的考慮、入股價格與公允價值差異的處理、非經常性損益 1 IPO審核期間輿論熱點引起的問題 ? 重慶啤酒 ? 勝景山河 ? 綠大地 ? 業績變臉 ? ?? IPO的主要財務問題 77 非常感謝！ IPO的主要財務問題 78 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業貧。 , February 5, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 06:36:2606:36:2606:362/5/2023 6:36:26 AM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 :36:2606:36Feb235Feb23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 06:36:2606:36:2606:36Sunday, February 5, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :36:2606:36:26February 5, 2023 ? 1他鄉生白發，舊國見青山。 2023年 2月 5日星期日 上午 6時 36分 26秒 06:36: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 2月 上午 6時 36分 :36February 5, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 2023年 2月 5日星期日 6時 36分 26秒 06:36:265 February 2023 ? 1做前，能夠環視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 上午 6時 36分 26秒 上午 6時 36分 06:36: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 , February 5, 2023 ? 很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 06:36:2606:36:2606:362/5/2023 6:36:26 AM ? 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 :36:2606:36Feb235Feb23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 06:36:2606:36:2606:36Sunday, February 5, 2023 ? 1不知香積寺，數里入云峰。 :36:2606:36:26February 5, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 2月 5日星期日 上午 6時 36分 26秒 06:36: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 2月 上午 6時 36分 :36February 5, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023年 2月 5日星期日 6時 36分 26秒 06:36:265 February 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 上午 6時 36分 26秒 上午 6時 36分 06:36: ? 楊柳散和風，青山澹吾慮。 , February 5, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 06:36:2606:36:2606:362/5/2023 6:36:26 AM ? 1越是沒有本領的就越加自命不凡。 :36:2606:36Feb235Feb23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 06:36:2606:36:2606:36Sunday, February 5, 2023 ? 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。 :36:2606:36:26February 5, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 2月 5日星期日 上午 6時 36分 26秒 06:36: ? 1最具挑戰性的挑戰莫過于提升自我。 2023年 2月 上午 6時 36分 :36February 5, 2023 ? 1業余生活要有意義，不要越軌。 2023年 2月 5日星期日 6時 36分 26秒 06:36:265 February 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 上午 6時 36分 26秒 上午 6時 36分 06:36: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴