現代企業內部審計報告-wenkub.com

　 　

【正文】 3128撥款的用途已經改變了，經批準可以再買一輛小汽車；會計調帳將由3145＃撥款支付購買小汽車的費用調出。備忘錄答復全文如下： 審計員：麥 請提出您的意見，并告訴我們你們完成改進措施的計劃和預計時間。 由什么撥款來支付機動設備的采購業務應該根據最初的批文確定。由于購買計算機的發票編入機動設備類發票的連續編碼中，所以計算機將作為一輛小汽車顯示在資產分類帳中。例如，3128＃撥款購買了一合計算機($4328)3145＃撥款購買一輛24個乘座的小汽車($6825)。 (二) 我們感謝您單位職員在檢查期間給予的幫助和合作。 在檢查機動設備類資產對帳(調節)情況時，我們發現懷丁煉油廠的一些機動車輛仍記錄在casper(地點名)為明細科的分類帳中。 我們要求會計部門在內部審核時取得這類采購的批準，檢查最近所有由撥款支付費用的準確性和正確性。撥款(專用的) 機動設備 被審計單位答復；關于在工作單上寫明預計所需要的時間，我們正在改進過程中。工作單：對372份非預防性維修工作單(包括“維修管理系統”10月份未處理的積壓報告)，我們發現有350份(占94％)沒有寫明完成維修所需要的時間。原油裝置方面 我們建議使用“三進制”可能更精確些。輸入量磅數計算：下面的事項不影響原油入庫量的準確性，但錯誤地表示了余額的計算結果。我們準備在1994年3月31日以前安裝傳感計量儀。我們請你們告訴裝備部件的編制員采用正確的計算機生成讀數。 由于電腦采用儀表顯示的壓力數。除了原油收入的計量和煉制原油磅數的計算方面需要改進之外，內部控制是充分的，并有效地發揮了作用。 我們相信，這種審計方式的改進增加了審計工作的效果，并準備在其他地點的審計中運用。 這份報告都是由審計項目主管編寫并呈送給被審計單位經理、企業最高管理當局和董事會審計委員會的。 審計報告的分配范圍一般局限于組織內部，可以根據內部審計組織的一般要求和審計活動本身的性質來確定分配的對象。(六)修改審計報告并最后定稿 (四)起草審計報告 這種信息出現在審計報告中會削弱審計報告的價值和作用。(三)評估審計發現的重要性 工作底稿的最后審閱一般由富有經驗的審計主管人員來完成。 它是審計質量控制的一項重要內容。 恰當的語調意味著審計報告是文雅、高尚和有禮貌的，表示了對被審查者的尊重，所涉及的內容主要針對事而不是人，即便含有批評之意，也應該是恰如其分并充分考慮了被審查者的意見及可能對其造成的不利影響。 事實上，當報告的閱讀者們接受了所反映的事實和消極審計發現時，他們很自然會問審計人員“既然這樣不行，那你們說該怎么辦或我們究竟該怎樣改進”。 越是能夠盡早讓企業管理當局和被審計單位知道存在的問題和缺陷，就越有利于及時采取改進措施，對造成的不利影響就越小。 事實上，一些重大的問題往往需要詳細的說明，并非三言兩語所能闡述清楚的；另外，短句并非一定簡潔，而長句也并非一定羅嗦，長短句的結合運用往往使文章富有變化，減輕單調沉悶的氛圍，使審計報告具有吸引力。簡潔的寫作意味著用最少的語言來準確完整地表達思想，闡明與完成審計任務相關的重要信息。(三)簡潔性 用詞準確是使審計報告容易被理解的前提，與此同時，良好的寫作技巧也是必須的。例如，審計人員在說明銷售部門經理的活動時，如果稱該“經理”為“公司職員”，此稱呼并不錯，但過于一般化。清晰的寫作意味著審計報告各部分具有良好的組織安排，所說明的內容是容易理解的。 客觀性意味著編寫審計報告人員的寫作態度是實事求是，不帶絲毫個人偏見的；事實的陳述是必須經過審計人員親自觀察和證實的，并非來源于道聽途說。 衡量的標準也就是寫作應致力于達到的目標。審計報告是根據審計工作底稿和審計備忘錄所包含的信息編寫的。 其他相關事宜主要指與本次審計任務沒有直接關系或關系不重要的某些方面的情況。為避免不應有的爭執，內部審計人員通常根據實際需要將被審查者對審計備忘錄的書面答復作為報告的一部分。如果雙方對報告的所有方面都達到了共識，則不必將被審查者的每項具體觀點都寫入審計報告，如果對有關重要事項存在嚴重分歧且討論沒有達成一致性意見，則應該如實地反映在審計報告中，供上級管理者評判。 確切地講，建議必須針對所存在的問題或缺陷，否則，就成了“無的放矢”的無稽之談。 影響或后果——目前狀況有何不良影響，或造成了什么樣的結果； 說明情況——目前的實際狀況是什么，即“實際怎樣”；這需要審計發現的寫作應該具有符合邏輯的思維。 至于一般意義上的細小缺陷只需寫進審計備忘錄或采用其他方式提醒被審計單位注意，并督促其改正便可。 同樣，這種陳述必須有充分的審計證據支持，并完整地記錄于審計工作底稿中，否則，不符合實際的贊美之詞會損害內部審計的獨立性和聲譽。 審計發現是通過對被審計活動“應該怎樣”與“實際怎樣”的分析比較而揭示的事實。通常，意見可以包括令人滿意的和令人不滿意的工作狀況兩個方面，但更多的是后者。審計意見是內部審計人員對審計發現所作的職業判斷和評價結果，它表明了審計人員對被審查活動所持的態度和看法。 但是，這一部分應該避免將達到目標、目的的具體審計步驟和方法列示在內，因為企業高層管理人員想知道的往往是內部審計人員做了些什么及其原因和結果，而不是怎么做。因此，在必要的情況下，范圍說明應該清楚地指明所審查的具體領域及其原因，還可以適當地指出每一個審計領域的工作深度。 如果是企業管理當局或董事會審計委員會所要求完成的特殊任務，應該首先指明這一點，并簡明說明被審查者的目標、權力和責任范圍。1．背景介紹 這些組成部分構成了現行最終審計報告的總體結構和內容要求。 但是，這并非意味最終審計報告沒有共同的質量要求可循。最終審計報告是在審計實施階段的工作完成之后，依據中期審計報告的內容和與被審計單位適當層次的管理人員討論的結果編寫而成的，并由經授權的內部審計人員(一般是項目審計主管)簽字確認的，反映審計工作最終成果的正式書面文件。 備忘錄四揭示了日常工作中存在的細小錯誤。經營費用的歸集直接影響到當期的盈利，并總是與政府的稅收原則相聯系。 通常，這類財產的回收效益和利用效果較差，難以得到妥善的處理。內部審計人員應該意識到，經營環境的變化更容易導致薄弱的控制，務必對組織機構的變化、人員變動或重大程序的改變破壞良好內部控制的可能性有足夠的警惕。 下面，我們再對這四份審計備忘錄討論的內容作一些附加的說明，它或許能夠為您有效地進行審計或理解審計備忘錄的結構和內容提供一些啟示。在這個過程中，審計備忘錄能夠發揮積極的作用。 1993年9月20日 建議月度應收帳款帳齡分析報告中，不正確的應收帳款余頗歪曲了應收帳款余額的實際狀況。其原因是編制報告的會計人員沒有進行檢查，而且批準報告的信用監督員也沒有進行任何的驗證工作． 審計員： 我們希望在1993年7月31日以前接到您的善復。當編制“差旅和招待費用表”的工作完成后，應該將共與恰當的文件，解釋性說明和帳戶記錄相核對，然后由指定的人員批準。管理部門發布的“a—90和a—99程序說明”列示了票據制度、編制差旅和招待費用表的有關政策。 9．盡管購買機動車的保險費用不應該包括在“差旅和招待費用表”中，但卻列示于“差旅和招待費用表”中。 但是，在審計中，我們發現：每一張“差旅和招待費用表”都存在一些與政策不相符的事項。