營改增業(yè)務(wù)培訓(xùn)-閱讀頁

　　

【正文】 所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅務(wù)登記、稅款征收、發(fā)票管理v營改增稅務(wù)登記管理v納稅申報(bào)管理v稅款征收規(guī)定v發(fā)票管理v營改增納稅人必讀 省局 .docv財(cái)稅 〔 2023〕 37號(hào) 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知 .docv關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收管理問題的公告 湘財(cái)稅（ 2023）34號(hào) .doc92對試點(diǎn)納稅人差額征稅、增值稅期末留抵稅額、取得過渡性財(cái)政扶持資金、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額 4個(gè)問題的會(huì)計(jì)處理作出了規(guī)定。營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會(huì)計(jì)處理v原增值稅納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，其應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目可以并入相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會(huì)計(jì)處理v（二）試點(diǎn)納稅人會(huì)計(jì)科目的設(shè)置一般納稅人 小規(guī)模納稅人科目明細(xì)科目 科目 明細(xì)科目應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅設(shè) 10個(gè) 專欄：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅。v有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)銷售額v=取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值） 購進(jìn)有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、 +關(guān)稅 +進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 +安裝費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi)。貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等）v出租有形動(dòng)產(chǎn)時(shí)：v借：銀行存款（應(yīng)收帳款等）v貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按銷售額全額計(jì)算） 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會(huì)計(jì)處理v按規(guī)定允許扣減銷售額時(shí)：v期中：v借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）v借：主營業(yè)務(wù)成本（扣減的銷售額與上述增值稅額的差額）v 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）（扣減的銷售額：即貸款利息、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)之和）。v按稅法有關(guān)規(guī)定，該增值稅一般納稅人應(yīng)在 “應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅 ”科目下增設(shè) “減免稅款 ”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會(huì)計(jì)處理v 8月初：v 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅留抵稅額（按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額）v 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）v 以后期間允許抵扣時(shí)：v 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）v 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅留抵稅額（按允許抵扣的金額）v “應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅留抵稅額 ”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的 “其他流動(dòng)資產(chǎn) ”項(xiàng)目或 “其他非流動(dòng)資產(chǎn) ”項(xiàng)目列示。v購進(jìn)有形動(dòng)產(chǎn)時(shí)：v借：購進(jìn)成本（含稅）v貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅v貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等）（扣減的銷售額）v期末（一次性進(jìn)行賬務(wù)處理）：v借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅vv購入稅控收款機(jī)時(shí)：v借：固定資產(chǎn)（按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額）v 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會(huì)計(jì)處理v按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額時(shí)：v借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅v 貸：遞延收益v按期計(jì)提折舊時(shí)：v借：管理費(fèi)用等v 貸：累計(jì)折舊v同時(shí)，借：遞延收益v 貸：管理費(fèi)用等營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會(huì)計(jì)處理v發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)：v借：管理費(fèi)用等（按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額）v 貸：銀行存款等v按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額時(shí)：v借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅v 貸：管理費(fèi)用等v“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 ”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的 “其他流動(dòng)資產(chǎn) ”項(xiàng)目或 “其他非流動(dòng)資產(chǎn) ”項(xiàng)目列示；如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的 “應(yīng)交稅費(fèi) ”項(xiàng)目列示。待實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “其他應(yīng)收款 ”等科目。營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會(huì)計(jì)處理小結(jié)v小結(jié)v“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額 ”專欄，用于核算有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)扣減銷售額時(shí)抵減的銷項(xiàng)稅額；v“減免稅款 ”專欄，用于核算初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減的增值稅應(yīng)納稅額；v“增值稅留抵稅額 ”明細(xì)科目，用于核算兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到 2023年 8月初不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。116營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)v上海等 9省市實(shí)行營改增試點(diǎn)后，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于 2023年 8月 29日下發(fā)了 《 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收問題的通知 》 （財(cái)綜[2023]68號(hào)）。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)v今年 8月 1日起，全國擴(kuò)大營改增試點(diǎn)以后，國稅機(jī)關(guān)在征收增值稅時(shí)一并征收廣告業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。v2023年全省文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 。營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)v（二）繳費(fèi)人v原繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人，以及 2023年 8月 1日后成立的提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人。v（三）費(fèi)率v文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的費(fèi)率為 3％。 計(jì)算公式如下：v 應(yīng)繳費(fèi)額 =銷售額 3%v 上述 “銷售額 ”是指納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給其 他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。上述憑證包括增值稅發(fā)票和營業(yè)稅發(fā)票。v文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為繳費(fèi)人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天。v繳費(fèi)人應(yīng)當(dāng)在提供廣告業(yè)勞務(wù)的發(fā)生地，向發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。v （七）繳庫v 中央所屬企事業(yè)單位繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，中央所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，中央所屬企事業(yè)單位與集體企業(yè)、私營企業(yè)組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，中央所屬企事業(yè)單位與港、澳、臺(tái)商組成的合資經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺(tái)資）、合作經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺(tái)資）繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，中央所屬企事業(yè)單位與外商組成的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，全部作為中央預(yù)算收入，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，以 “103012601中央文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)收入 ”目級(jí)科目就地繳入中央國庫。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)v中央所屬企事業(yè)單位與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，中央所屬企事業(yè)單位與地方所屬企事業(yè)單位聯(lián)合與集體企業(yè)、私營企業(yè)、港澳臺(tái)商、外商組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、合資經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺(tái)資）、合作經(jīng)營企業(yè)（港或澳、臺(tái)資）、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按中央、地方各自投資占中央和地方投資之和的比例，分別作為中央預(yù)算收入和地方預(yù)算收入，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書就地繳入中央國庫和省級(jí)國庫。由國稅機(jī)關(guān)在征收增值稅時(shí)一并征收。v提供應(yīng)稅服務(wù)未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。“營改增 ”增值稅納稅申報(bào)管理湖南國稅130v國家稅務(wù)總局公告 2023年 43號(hào)， 2023年 22號(hào)v自 2023年 9月申報(bào)期起，所有增值稅納稅人（包括原增值稅納稅人和試點(diǎn)納稅人）一律啟用新版 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 及其附列資料。v國家稅務(wù)總局公告 2023年 43號(hào)， 2023年 22號(hào)v自 2023年 9月申報(bào)期起，所有增值稅納稅人（包括原增值稅納稅人和試點(diǎn)納稅人）一律啟用新版 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 及其附列資料。134增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料填寫說明v關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告 營改增納稅申報(bào)填報(bào)文件 \關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告 .docv【 附件 1】《 增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用） 》 及其附列資料 營改增納稅申報(bào)填報(bào)文件 \【 附件 1】《 增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用） 》及其附列資料 .xlsv【 附件 2】《 增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用） 》 及其附列資料填寫說明 營改增納稅申報(bào)填報(bào)文件 \【 附件 2】《 增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用） 》 及其附列資料填寫說明 .doc135增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料填寫說明v【 附件 3】《 增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用） 》 及其附列資料v營改增納稅申報(bào)填報(bào)文件 \【 附件 3】《 增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用） 》 及其附列資料 .docv【 附件 4】《 增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用） 》 及其附列資料填寫說明v營改增納稅申報(bào)填報(bào)文件 \【 附件 4】《 增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用） 》 及其附列資料填寫說明 .doc136納稅人辦理納稅申報(bào)的方式v 上門申報(bào)。v 郵寄申報(bào)。v 電子申報(bào)。v 納稅人、扣繳義務(wù)人需要采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表時(shí)，如果納稅人提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)。“一窗式 ”比對文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)小規(guī)模納稅人申報(bào)一般納稅人申報(bào)概述總分機(jī)構(gòu)申報(bào)138一般納稅人申報(bào)v一、 申報(bào)流程及資料v二、申報(bào)表及其附列資料的主要變化v三、申報(bào)表及其附列資料的具體介紹v四、申報(bào)案例139一般納稅人常規(guī)申報(bào)流程140必報(bào)資料納稅申報(bào)資料備查資料一般納稅人和小規(guī)模納稅人的申報(bào)資料有區(qū)別一般納稅人納稅申報(bào)資料141一般納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料v《 增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人） 》 ；v《 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一） 》 （本期銷售情況明細(xì)）；v《 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二） 》 （本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）；v《 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三） 》 （應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）v一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，有扣除項(xiàng)目的，需填報(bào) 《 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三） 》 。v《 固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表 》 。v《 海關(guān)完稅憑證抵扣清單 》 ；v《 運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)抵扣清單 》 （限填寫取得的試點(diǎn)實(shí)施日之前開具的在抵扣期限之內(nèi)尚未抵扣的除公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票外的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)以及取得試點(diǎn)實(shí)施日之后開具的鐵路運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)）。144一般納稅人申報(bào)v一、申報(bào)流程及資料v二、 申報(bào)表及其附列資料的主要變化v三、申報(bào)表及其附列資料的具體介紹v四、申報(bào)案例145申報(bào)表及其附列資料的名詞解釋v（一） “ 貨物 ” ，是指增值稅應(yīng)稅的貨物。v（三） “ 應(yīng)稅服務(wù) ” ，是指營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。146申報(bào)表及其附列資料的名詞解釋v（五） “ 按簡易征收辦法征稅 ” 、 “ 按簡易征收辦法計(jì)算 ” 和 “ 簡易計(jì)稅方法 ” ，均指按 “ 應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額 征收率 ” 公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的征稅方法。147申報(bào)表及其附列資料的名詞解釋v（七） “ 稅控增值稅專用發(fā)票 ” ，具體包括以下三種：增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的防偽稅控 《 增值稅專用發(fā)票 》 ；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的 《 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 》 ；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的稅控 《 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 》 。其試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第 20欄 “ 期末留抵稅額 ”“ 一般貨物及勞務(wù) ” 列 “ 本月數(shù) ” ，以下稱為貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額。v（ 1） “一般貨物及勞務(wù) 和應(yīng)稅服務(wù) ”列：填寫除享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策以外的貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的征（免）稅數(shù)據(jù)。149一般納稅人申報(bào)表主要變化（主表）v（ 3）受差額征稅政策影響，銷售額 8欄均指差額扣除之前的銷售額，銷項(xiàng)稅額第 11欄卻指差額扣除之后的銷項(xiàng)稅額。v利用 1 1 20欄 “一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù) ”“本年累計(jì) ”分別體貨物和勞務(wù)掛帳留抵稅額的 “ 期初余額 ” 、 “ 本期使用額 ” 和 “期末余額 ” 。%”行，填報(bào)實(shí)行增值稅預(yù)征的分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅銷售額、應(yīng)納稅額。v（ 2） “ 未經(jīng)認(rèn)證已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 改為 “ 其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形 ” ，較之原來，適應(yīng)范圍更廣，屬于兜底條款，也適用于以后因?yàn)檎甙l(fā)生變動(dòng)時(shí)候的填列需求。154一般納稅人申報(bào)表主要變化（附列資料二）v增加部分欄次項(xiàng)目v（ 1） “ 其他扣稅憑證 ” 中增加了 “ 代扣代繳稅收通用繳款書 ” 。v（ 3） “ 其他 ” 中增加了 “ 代扣代繳稅款 ” 。附列資料保存后才能填報(bào)主表，如未按順序填報(bào)時(shí)，系統(tǒng)提示“ 請按照先附表再主表的順序填報(bào) ” ，如表間邏輯關(guān)系不符則不