國家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)指南(更新版)

　　

【正文】 圖及調(diào)度運(yùn)行記錄等資料，重點(diǎn)檢查分析以下內(nèi)容：分析電網(wǎng)的基本框架、與外地（區(qū)）聯(lián)結(jié)點(diǎn)及方式的合理性。第九十六條 對于搜集到的資料，應(yīng)重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行研究、分析：（一）通過了解相關(guān)業(yè)務(wù)流程、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備，公司及被審計(jì)單位有關(guān)制度規(guī)定、內(nèi)部控制措施等資料，全面掌握該單位電力銷售管理模式，購售電結(jié)構(gòu)，用戶行業(yè)結(jié)構(gòu)等。（二）購、售電業(yè)務(wù)管理模式、流程，組織結(jié)構(gòu)圖或框架圖。（二）電價(jià)政策執(zhí)行的正確性。根據(jù)指標(biāo)分析結(jié)果，對于相關(guān)單位的特定指標(biāo)進(jìn)行抽查。第八十九條 在上述會計(jì)信息及經(jīng)營指標(biāo)完成情況分析中，若發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)，應(yīng)初步分析主要影響因素，并及時(shí)在審計(jì)組內(nèi)溝通，確定是否需要進(jìn)一步檢查，并確定檢查重點(diǎn)、落實(shí)檢查任務(wù)。修正指標(biāo)：現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、速動(dòng)比率。“以前年度利潤調(diào)整”。對于異常成本項(xiàng)目應(yīng)查明原因，作出定量分析。盈余公積金和公益金來源是否正當(dāng)，提取比率是否合規(guī)；未分配利潤是否真實(shí)、合法，在報(bào)表上反映是否恰當(dāng)?shù)取Ｖ攸c(diǎn)是對有關(guān)重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行年度間縱向比較，描述發(fā)展趨勢、發(fā)現(xiàn)異動(dòng)。重點(diǎn)是匯總、合并報(bào)表的范圍、口徑是否合規(guī)，有關(guān)信息的披露是否完整等。（五）財(cái)務(wù)管理情況。主要包括崗位設(shè)置、工作職責(zé)及分工情況。第三節(jié) 財(cái)務(wù)收支審計(jì)第八十一條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況開展，通過內(nèi)部會計(jì)控制情況檢查、財(cái)務(wù)與其他經(jīng)營信息的分析性復(fù)核等審計(jì)程序，驗(yàn)證企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等相關(guān)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，并為其它審計(jì)小組提供審計(jì)線索與查證服務(wù)，為總體評價(jià)提供支撐。（四）資產(chǎn)處置、改制過程的規(guī)范性，國有資產(chǎn)保全情況等。（四）審查委托理財(cái)實(shí)際收益情況。實(shí)施中，抽樣考慮的主要因素有：資本紐帶關(guān)系、出借資金金額大小，借款期長短，按期還款情況、有無頻繁展期、出借資金用途、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況等。（二）查閱相關(guān)內(nèi)部控制制度，了解對外出借資金業(yè)務(wù)流程，編制決策、審批、實(shí)施流程圖，并標(biāo)注關(guān)鍵控制點(diǎn)。實(shí)施中，可采取現(xiàn)場調(diào)查和保送財(cái)務(wù)報(bào)表等資料進(jìn)行分析性復(fù)核等方式。（四）擔(dān)保收費(fèi)的合規(guī)性。檢查決策程序的合規(guī)性、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，并對投資決策內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行效果作出評價(jià)。要在證實(shí)對外投資、擔(dān)保、借款等決策事項(xiàng)存在性的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析是否具有現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)或者潛在風(fēng)險(xiǎn)，并檢查是否采取有效控制措施。主要是涉及主要審計(jì)事項(xiàng)方面的國家法規(guī)政策、國家電網(wǎng)公司制度規(guī)定。測試和評價(jià)的程序、步驟和方法可參照本指南第四章第一節(jié)相關(guān)內(nèi)容執(zhí)行。（二）對外擔(dān)保、對外借款和委托理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)行為的決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制及其對企業(yè)的影響情況。評價(jià)報(bào)告是對評價(jià)過程的總結(jié)，并對評分結(jié)果進(jìn)行定性和定量分析。每個(gè)業(yè)務(wù)模塊分解為若干個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，根據(jù)每個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的測試評分，經(jīng)一定方法計(jì)算出整個(gè)業(yè)務(wù)模塊的整體測試評分。樣本對象為可發(fā)生多次的單據(jù)等：樣本按照年度實(shí)際發(fā)生數(shù)的一定比例抽取。第六十四條 內(nèi)部控制測試和評價(jià)選取測試的范圍和重點(diǎn)包括：籌資計(jì)劃的編制及審批；各類重大投資、擔(dān)保、資金運(yùn)作的決策和審批；大宗物資采購的審批和招投標(biāo)管理，重大工程項(xiàng)目立項(xiàng)審批和工程管理；大型固定資產(chǎn)購買審批和管理；重大電力銷售合同的審批、電價(jià)執(zhí)行、線損管理、電費(fèi)回收；購電計(jì)劃的制訂和執(zhí)行；工資及福利的審批和執(zhí)行等。審前調(diào)查結(jié)束后，綜合協(xié)調(diào)小組向主審提交內(nèi)部控制初步評價(jià)報(bào)告，以及對審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)重點(diǎn)的建議，供主審編制審計(jì)方案時(shí)參考。其目的，一是查明被審計(jì)單位的各項(xiàng)控制措施是否真實(shí)地存在于業(yè)務(wù)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)中；二是查明工作人員在實(shí)際執(zhí)行過程中是否確實(shí)遵守內(nèi)部控制制度的規(guī)定；三是查明控制本身是否發(fā)揮既定作用，有無不完善、不合理之處。第五十二條 審計(jì)組應(yīng)按照國家電網(wǎng)公司審計(jì)檔案管理的有關(guān)規(guī)定，做好審計(jì)檔案的收集、整理和移交工作。公司審計(jì)部門對審計(jì)報(bào)告提出修改建議，供審計(jì)組參考。對于與被審計(jì)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任無直接重大影響的相關(guān)業(yè)務(wù)管理事項(xiàng)，可在審計(jì)報(bào)告外另行擬定單獨(dú)報(bào)告，并與有關(guān)單位和相關(guān)部門進(jìn)行溝通。（三）簡述任期內(nèi)接受包括政府審計(jì)、社會審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，稅務(wù)稽查，價(jià)格檢查等情況，重點(diǎn)披露內(nèi)外部檢查結(jié)論和整改情況。第三章 審計(jì)報(bào)告第四十條 審計(jì)組應(yīng)遵照《國家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》第三十三條和《國家電網(wǎng)公司審計(jì)質(zhì)量控制辦法》第四十六條至第四十八條有關(guān)規(guī)定撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組向被審計(jì)單位借閱的資料、文件應(yīng)登記備案，使用后應(yīng)及時(shí)歸還被審計(jì)單位。審計(jì)組長應(yīng)將審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違規(guī)問題及時(shí)向公司審計(jì)部門匯報(bào)。復(fù)核工作主要是檢查審計(jì)證據(jù)和審計(jì)事項(xiàng)的客觀性、相關(guān)性、充分性及合規(guī)性。審計(jì)工作記錄所附的被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)（如文件、憑證、表格的復(fù)印件、自制的審計(jì)證據(jù)等），應(yīng)要求被審計(jì)單位加蓋單位公章或者部門公章予以核實(shí)、確認(rèn)。第二十八條 審計(jì)人員應(yīng)按照《國家電網(wǎng)公司審計(jì)質(zhì)量控制辦法》第三十六條至第三十九條的有關(guān)規(guī)定，以及公司審計(jì)部門的相關(guān)具體要求，編制審計(jì)工作記錄和審計(jì)工作底稿。被審計(jì)單位出具的書面承諾應(yīng)由其法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章，并于現(xiàn)場審計(jì)工作結(jié)束前收回備案。進(jìn)點(diǎn)會一般由審計(jì)組長主持，會議議程一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：（一） 宣讀審計(jì)通知。第十八條 審計(jì)組應(yīng)以檢查被審計(jì)負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況為中心，結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際情況，確定審計(jì)的主要內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)，并在審計(jì)實(shí)施方案中予以明確。（九）各小組根據(jù)情況，調(diào)閱部分會計(jì)資料或其他基礎(chǔ)資料進(jìn)行重點(diǎn)抽查。查看黨組（黨委）會議記錄的審計(jì)人員應(yīng)是中共黨員。一般情況下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)開展審前調(diào)查工作。重大經(jīng)營決策組主要負(fù)責(zé)審計(jì)被審計(jì)單位重大經(jīng)營事項(xiàng)的內(nèi)部控制情況、決策程序、決策效果和風(fēng)險(xiǎn)分析等。第六條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)設(shè)立主審。第二章 組織方式和工作要求第一節(jié) 組成審計(jì)組，明確分工第四條 公司審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃，及時(shí)設(shè)立項(xiàng)目審計(jì)組（以下簡稱“審計(jì)組”）。鑒于各單位經(jīng)營范圍和主營業(yè)務(wù)存在一定差異，主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也有所不同。執(zhí)行中如有問題，請及時(shí)向公司審計(jì)部反映。公司審計(jì)部門指定審計(jì)組長。主審的主要職責(zé)是：協(xié)助審計(jì)組長全面完成項(xiàng)目審計(jì)工作。電力銷售管理組主要負(fù)責(zé)審計(jì)電力營銷內(nèi)部控制制度的健全性、有效性；電力營銷各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況和營銷工作質(zhì)量等。第十二條 審前調(diào)查的主要內(nèi)容有:（1）被審計(jì)單位和被審計(jì)負(fù)責(zé)人的基本情況；（2）任期內(nèi)重大經(jīng)營決策事項(xiàng)；（3）財(cái)務(wù)、營銷、工程等主要業(yè)務(wù)管理模式；（4）主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制基本情況；（5）接受內(nèi)外部審計(jì)、檢查情況；（6）財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的初步分析。（四）任期內(nèi)各年度企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系報(bào)告。（2）被審計(jì)單位經(jīng)營管理狀況的初步分析結(jié)果，可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)。第二十條 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中可以根據(jù)審計(jì)情況調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。（三） 被審計(jì)單位現(xiàn)任負(fù)責(zé)人講話。第二十五條 審計(jì)組應(yīng)按照“以總部為龍頭，以重大經(jīng)營決策為主線”的工作思路，組織審計(jì)工作。審計(jì)工作記錄的要素主要包括:被審計(jì)單位和審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)過程和方法、審計(jì)事項(xiàng)主要內(nèi)容、審計(jì)人員編制日期、復(fù)核人員和復(fù)核意見、被審計(jì)單位意見及附件等。底稿與記錄可以一一對應(yīng)、也可以依據(jù)多份審計(jì)記錄綜合編制一份工作底稿。第三十二條 復(fù)核人員應(yīng)按照《國家電網(wǎng)公司質(zhì)量控制辦法》第四十一條的有關(guān)要求對審計(jì)工作記錄和審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。審計(jì)組長應(yīng)定期召開有主審、小組長參加的碰頭會。第三十八條 審計(jì)組應(yīng)建立現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束前初步交換意見制度。審計(jì)依據(jù)包括公司審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)通知或公司領(lǐng)導(dǎo)批示等；現(xiàn)場審計(jì)工作起訖時(shí)間是指現(xiàn)場審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)間和與被審計(jì)單位初步交換意見時(shí)間；審計(jì)時(shí)段是指審計(jì)通知中確定的審計(jì)時(shí)段；審計(jì)范圍是指實(shí)施審計(jì)過程中所涉及的單位及主要業(yè)務(wù)。第四十六條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)全面、客觀披露審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，并明確提出審計(jì)組對有關(guān)問題的處理意見。第五十條 審計(jì)組應(yīng)就審計(jì)結(jié)果與各有關(guān)方面充分溝通，認(rèn)真聽取意見。審計(jì)組收到被審計(jì)單位、被審計(jì)主要負(fù)責(zé)人正式書面反饋意見后，根據(jù)情況修改審計(jì)報(bào)告。第五十四條 審計(jì)內(nèi)容應(yīng)圍繞被審計(jì)單位重大經(jīng)營活動(dòng)和被審計(jì)負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況來確定。第五十八條 建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行是被審計(jì)單位高級管理層的責(zé)任。第六十一條 審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組應(yīng)對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行測試和評價(jià)，主要對與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)及其關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況。測試結(jié)果及時(shí)完整地記錄到測試記錄表，并進(jìn)行詳細(xì)編號。定量描述的結(jié)果以“符合率”指標(biāo)表示，符合率=與測試內(nèi)容要求相符的樣本數(shù)247。 業(yè)務(wù)模塊評分在一個(gè)被測試的業(yè)務(wù)模塊中，需要對每個(gè)控制點(diǎn)設(shè)置權(quán)重，控制點(diǎn)的得分與權(quán)重的乘積得到權(quán)重分，模塊中各控制點(diǎn)的權(quán)重分之和便是模塊的測試得分，模塊的滿分統(tǒng)一為100分。前者主要是對內(nèi)部控制評價(jià)的結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)深入的分析，指出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并分析其產(chǎn)生的原因及其改進(jìn)措施；后者主要是根據(jù)后續(xù)審計(jì)工作的需要和審前評價(jià)的結(jié)果，對評價(jià)對象的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)提出針對性的分析，以確定下一步的審計(jì)重點(diǎn)方向和實(shí)質(zhì)性測試范圍和深度。第六十八條 對于前任遺留重大經(jīng)營決策事項(xiàng)，重點(diǎn)審計(jì)決策遺留事項(xiàng)的處理及其效果，主要包括決策事項(xiàng)的后續(xù)日常管理是否到位；對于已經(jīng)產(chǎn)生損失的項(xiàng)目是否采取了有效改善措施，效果如何；對于尚存在的重大風(fēng)險(xiǎn)是否采取了必要的風(fēng)險(xiǎn)控制措施等。（四）在上述調(diào)查的基礎(chǔ)上，確定重大經(jīng)營決策審計(jì)的主要內(nèi)容，制定審計(jì)實(shí)施方案。（二）分項(xiàng)抽查重大經(jīng)營決策程序的合規(guī)性和民主性。（三） 項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)和收益是否經(jīng)過充分論證和評估。重點(diǎn)審查實(shí)際收益情況和存在的風(fēng)險(xiǎn)，有無重大損失或浪費(fèi)等；對于對外投資項(xiàng)目，可采取現(xiàn)場調(diào)查或報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料進(jìn)行分析性復(fù)核等方式，實(shí)施必要的延伸審計(jì)調(diào)查。（三）抽取擔(dān)保樣本，對擔(dān)保決策和操作程序進(jìn)行穿行測試，對相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果做出評價(jià)。第七十五條 對外借款（含委托貸款）審計(jì)要點(diǎn)：（一）對外出借資金項(xiàng)目決策程序的合規(guī)性；企業(yè)的對外出借資金制度健全完善情況。（四）檢查出借資金具體操作的合規(guī)性。（三）委托理財(cái)資金的安全性、實(shí)現(xiàn)的效益和存在的風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合受托方提供的實(shí)時(shí)理財(cái)報(bào)告和當(dāng)前證券投資市場行情等具體情況，分析資產(chǎn)價(jià)值和存在的風(fēng)險(xiǎn)。檢查決策程序合規(guī)性、內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行情況。（二）根據(jù)審前調(diào)查情況，進(jìn)行被審計(jì)單位內(nèi)部會計(jì)控制狀況測試，同時(shí)，對會計(jì)報(bào)表編制方法進(jìn)行檢查，對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息以及關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的關(guān)系、結(jié)構(gòu)，進(jìn)行分析性復(fù)核。（二）會計(jì)政策、核算制度、操作方式（方法）及電算化程序、軟件的使用情況，上述內(nèi)容在任職期間的變動(dòng)情況及變動(dòng)原因。（六）任期內(nèi)各年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果變動(dòng)情況及主要變動(dòng)原因分析，被審計(jì)負(fù)責(zé)人任職前一年、任期內(nèi)各年度資產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)完成情況，并填列附表。（三）表間勾稽關(guān)系的正確性。對于資產(chǎn)類項(xiàng)目，主要審查：企業(yè)資產(chǎn)各項(xiàng)目賬面記載是否準(zhǔn)確，八項(xiàng)減值準(zhǔn)備及固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提是否充分、合理，有無少提、漏提等問題，無形資產(chǎn)、開辦費(fèi)、長期待攤費(fèi)用及其他長期資產(chǎn)的計(jì)價(jià)攤銷是否合理；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化以及重大變動(dòng)對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響。應(yīng)與營銷審計(jì)小組結(jié)合進(jìn)行檢查。投資收益。主要經(jīng)營指標(biāo)以公司各年下達(dá)的業(yè)績考核指標(biāo)分析為主，根據(jù)實(shí)際情況，適當(dāng)增選下列輔助分析指標(biāo)：財(cái)務(wù)效益基本指標(biāo)：總資產(chǎn)報(bào)酬率。社會貢獻(xiàn)指標(biāo)：上繳稅收增長率，養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)統(tǒng)籌資金繳納率，工資總額增長率和職工人均工資等。（二）資產(chǎn)管理：重大資產(chǎn)處置的審查主要由重大決策小組負(fù)責(zé)。與其他審計(jì)小組配合，需要查證的項(xiàng)目。電費(fèi)賬戶的開設(shè)以及電費(fèi)的收取、上繳是否按照公司資金管理規(guī)定執(zhí)行，有無隱瞞、截留、挪用電費(fèi)收入現(xiàn)象。線損指標(biāo)、線損報(bào)表、線損波動(dòng)情況分析表等，不同低壓等級線路分布狀況，線損計(jì)劃及完成情況報(bào)表，線損分析報(bào)告。找出欠費(fèi)較多的供電單位并初步分析欠費(fèi)形成的原因。各發(fā)電企業(yè)（含發(fā)電集團(tuán)、調(diào)峰電廠、集資電廠、地方電廠，以及各單位多經(jīng)企業(yè)投資的電廠等，下同）的上網(wǎng)電量，以及跨區(qū)電能交易電量的復(fù)核機(jī)制是否健全，在不同分工部門之間的相互核對、考核等情況。查閱與自備電廠簽訂的并網(wǎng)協(xié)議，檢查是否足額收取了備用容量費(fèi)、過網(wǎng)費(fèi)及代收資金。是否建立電能計(jì)量管理制度，各類電能計(jì)量裝置是否按周期確定年度輪換計(jì)劃并完成，現(xiàn)場效驗(yàn)率、輪換率、調(diào)前合格率等是否達(dá)到規(guī)程要求。電費(fèi)清單、抄表日報(bào)、抄表日報(bào)匯總表、月應(yīng)收電費(fèi)匯總憑證及電力銷售的相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)來源是否一致、正確。 檢查客戶電價(jià)（兩部制用戶還應(yīng)包括容量）是否與客戶檔案、現(xiàn)場一致，功率因素考核標(biāo)準(zhǔn)是否正確；執(zhí)行優(yōu)待電價(jià)的還應(yīng)審核優(yōu)待電價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)待范圍等。發(fā)票內(nèi)容是否完整、計(jì)算是否準(zhǔn)確，書寫是否規(guī)范、交接手續(xù)是否完備。 查閱有關(guān)電費(fèi)回收管理辦法，了解電費(fèi)考核回收指標(biāo)的完成情況。 各部門線損管理職責(zé)是否明確，以及職責(zé)履行情況。1%和177。本指南所稱工程項(xiàng)目，包括基本建設(shè)、技術(shù)改造、大修理工程、業(yè)擴(kuò)等工程項(xiàng)目。投資項(xiàng)目是否進(jìn)行了可行性研究。預(yù)付工程款、工程結(jié)算價(jià)款、設(shè)備材料價(jià)款的支付是否符合合同規(guī)定，撥付款項(xiàng)的手續(xù)是否完備并且符合規(guī)定。交付使用資產(chǎn)（含無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)）是否真實(shí)，是否符合交付條件，移交是否及時(shí)，移交手續(xù)是否齊全合規(guī)。（三）網(wǎng)（省）公司所屬各地（市）供電公司組織實(shí)施的電壓等級在110KV及以下輸變電新、改、擴(kuò)建工程。根據(jù)中標(biāo)結(jié)果審查委托設(shè)計(jì)、監(jiān)理合同、工程承發(fā)包合同、物資采購合同及其履行情況。重點(diǎn)關(guān)注是否存在通過虛列大修項(xiàng)目（編制虛假合同、預(yù)算及結(jié)算等資料），調(diào)節(jié)利潤、轉(zhuǎn)移資金的問題。在經(jīng)過審計(jì)查證核實(shí)的前提下，在審計(jì)分析、判斷被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性的基礎(chǔ)上，評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況。將審計(jì)核實(shí)的實(shí)際完成情況與任期責(zé)任目標(biāo)或計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行量化對比，分析確定被審計(jì)主要負(fù)責(zé)人在任職期內(nèi)工作目標(biāo)責(zé)任制完成情況。78 /