企業所得稅基礎知識練習題(四)(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 (4)業務5納稅調整金額合計是( )萬元。 A．27 B．+23 C．47 D．30 【答案】A 【解析】殘疾人員工資100%加計扣除納稅調整減少額一50100% =soc萬元） 職工福利費納稅調整增加額4530014%一3（萬元） 為職工支付的商業保險費不得扣除，納稅調整增加額20（萬元） 業務5納稅調整金額合計一50+3+20= 27(萬元) (5)境內應納稅額和境外所得應補企業所得稅額分別是( )萬元。 A. 24. 96, . 96, , , 【答案】A 【解析】境內應納稅所得額一142. 98（會計利潤）+15（業務招待費調增）20(研究開發費調減)+10(支付給母公司的管理費調減)+9（利息費用調增）+(公益性捐贈調增)+20（非公益性捐贈調增）4. 08（產品被盜應轉出的進項稅額調減）+IO（環保部門罰款調增）45（境內境外的投資收益調減） 50(殘疾人工資加計扣除調減)+3(職工福利費調增)+20(支付商業保險費調增) =107. 82(萬元) 境內所得應納所得稅額107. 8225%=26. 96(萬元) 該企業是享受過渡優惠政策的外商投資企業，2010年應當適用的優惠稅率是22%，處于減半優惠期，實際執行是11%。 該企業2010年處于減半優惠期，減免所得稅額一107. 82（25%11%）一15. 09（萬元） 企業購進安全生產專業設備允許抵免所得稅額一2010%=2（萬元） 境內所得應納稅額=26. 9615. 092—(萬元) 境外所得應補所得稅額30247。(120%)（25% 20%）（萬元） （六）某市一家居民企業為增值稅一般納稅人，主要生產銷售彩色電視機。假定2010年度有關經營業務如下： (1)銷售取得不含稅收入8 600萬元，與彩電配比的銷售成本5 660萬元。 (2)轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和稅費100萬元。 (3)出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發票注明材料金額50萬元、取得國債利息收入30萬元。 (4)購進原材料共計3 000萬元，取得增值稅專用發票注明進項稅稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發票。 (5)銷售費用1 650萬元，其中廣告費1 400萬元。 (6)管理費用850萬元，其中業務招待費90萬元。 (7)財務費用80萬元，其中含向非金融企業借款500萬元所支付的年利息40萬元（%）。 (8)計入成本、費用中的實發工資540萬元；發生的工會經費15萬元，職工福利費82萬元，職工教育經費18萬元。 (9)營業外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區的捐款150萬元。 其他相關資料：上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用；取得的相關票據均通過主管稅務機關認證。 要求：根據上述資料，回答以下問題： 1．企業2010年應繳納的增值稅為( )萬元。 A. 900 C. D. 950 【答案】C 【解析】應納增值稅8 60017 %8. 5 5102307%=（萬元） 2．企業2010年應繳納的營業稅為( )萬元。 B．0 C． D．21 【答案】A 【解析】應繳納的營業稅一2005%一10（萬元） 技術轉讓收入免征營業稅，其依據是財政部國家稅務總局關于貫徹落實中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定有關稅收問題的通知》(財稅字[1999) 273號）第二條第（一）項規定：“對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。” 技術所有權轉讓免征營業稅。 3．企業2010年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加為( )萬元。 B．93. 74 C．90 D．98 【答案】B 【解析】應繳納的城市維護建設稅和教育費附加一( 927. 4+ 10)c7~6 +3~6)一93. 74（萬元） 4．企業2010年實現的會計利潤為( )萬元。 . 76 【答案】B 【解析】會計利潤8 600(銷售收入)5 660(銷售成本)+700(轉讓技術收入) IOO(轉讓技術成本費用)+200（租金收入）+50（接受捐贈）+（接受捐贈的增值稅）+30(國債利息)1 650(銷售費用)850(管理費用)80(財務費用)300(營業外支出)IO(營業稅)一93. 74(城建稅及教育費附加)=844. 76(萬元) 5．廣告費用應調整的應納稅所得額為 ）萬元。 A．80 B．90 C．88 D．92 【答案】A 【解析】銷售（營業）收入8 600+200=8 800(萬元) 廣告費稅前扣除限額8 80015%=1 320(萬元)，實際發生額1 400萬元，應調增應納稅所得額80萬元(1 4001 320)。 6．業務招待費應調整的應納稅所得額( )萬元。 A．40 B．56 C．41 D．46 【答案】D 【解析】業務招待費按發生額的60%扣除，%，9060%=54(萬元)8 800%=44(萬元)。扣除限額為44萬元。實際發生額90萬元，則業務招待費應調整的應納稅所得額46萬元(9044)。 7．財務費用應調整的應納稅所得額為( )萬元。 A，16 B．11 C．1 5 D．21 【答案】B 【解析】財務費用的扣除限額一500%一29（萬元），實際發生額39。 40萬元，應調增應納稅所得額11萬元(4029)。 8．職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額為( )萬元。 ； A．22 B．25 C． D． 【答案】C 【解析】工會經費扣除限額5402%（萬元），調增應納稅所得額：15 —（萬元）； 職工福利費扣除限額一54014%一75. 6(萬元)，調增應納稅所得額：82 —（萬元）； 職工教育經費一540%（萬元），調增應納稅所得額：18 —（萬元）； 合計應調整的應納稅所得額4. 2+6. 4+4. （萬元） 9．公益性捐贈應調整的應納稅所得額為( )萬元。 . 21 . 63 【答案】C 【解析】公益性捐贈的稅前扣除限額 844. 761226 =101. 37(萬元)，實際發生150萬元，則應調增應納稅所得額48. 63萬元(150101. 37)。 10．企業2010年度企業所得稅的應納稅所得額為( )萬元。 000 032 015. 49 . 49 (答案】D 【解析】企業所得稅的應納稅所得額 844. 76+80（廣告費調增）+46（業務招待費調增）+11（財務費用調增）+（三項經費調增）+(公益性捐贈調增)30(國債利息收入調減)550(技術轉讓所得納稅調減)=465. 49(萬元) 按照申報表的邏輯結構，技術轉讓所得屬于減、免稅項目所得，屬于納稅調減項目，納稅調減=500+(600100)50%一sso（萬元） 11．企業2010年度應繳納的企業所得稅為( )萬元。 . 37 . 87 【答案】B 【解析】應繳納的企業所得稅=465. 4925% =116. 37（萬元）。 （七）某化工企業成立于2008年，資產總額2 000萬元，職工80人（其中殘疾人員20人）。2010年度有關生產經營情況如下： (1)取得產品銷售凈額4 000萬元，取得租金收入300萬元。 (2)應扣除的產品銷售成本3 200萬元，與租金收入有關的費用支出220萬元。 (3)應繳納的增值稅稅額為30萬元、消費稅稅額為75萬元、營業稅稅額為15萬元。 (4)4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限1年，當年向銀行支付了3，該廠房于10月31日完工結算并投入使用。 (5)發生管理費用350萬元（其中：支付關聯企業管理費10萬元，支付業務招待費30萬元）。 (6)經批準以機器設備一臺向其他企業投資，該設備賬面原值30萬元，已提取了折舊4萬元，投資時雙方確認的投資價值為30萬元，企業未對投資業務進行賬務處理，除企業所得稅外，不考慮此筆業務涉及的其他相關稅費。 (7)轉讓股票取得收入250萬元，該股票的原購進價210萬元（不考慮相關稅費）； (8)全年工資總額192萬元，未計入上述成本費用中（不考慮三費）；該企業全體職工（含殘疾職工）執行相同的工資標準 (9)營業外收入60萬元（其中含確實無法償付的應付款項20萬元，不含以機器設備對外投資的收益） (10)營業外支出20萬元，其中：非廣告性質的贊助支出2萬元； (11)從境外分支機構取得稅后收益45萬元，已在境外繳納了20%的所得稅； (12) 2010年13季度已預繳所得稅20萬元。 要求：根據該企業的生產經營情況，計算企業2010年度應補繳的企業所得稅（不考慮城建稅及教育費附加）。 【答案】 (1)財務費用中允許列支的利息一(247。3)247。32—5（萬元） (2)業務招待費一3060%=18萬元43005‰，稅前可以扣除18萬元；支付關聯企業的管理費10萬元，不得扣除 (3)對外投資視同財產轉讓所得=30 (304) =4（萬元） (4)殘疾人員工資加計扣除192247。8020=48（萬元） 境內應納稅所得額 4 0003 200755 (35010 12) +4+(250210) (192+48) +60+(30022015) (202) 一303（萬元） 境內應納所得稅額一30325%=75. 75（萬元） 境外應納稅所得額一45247。(120%) =56. 25(萬元) 境外所得抵扣限額56. 2525% =14. 06（萬元） 境外實際繳納所得稅一45247。(1200/)20%=11. 25萬元，小于扣除限額14. 06萬元，境外繳納所得稅可以全部扣除。境外所得應補企業所得稅額一56. 2525%ii. 25 2. 81(萬元)全年應納企業所得稅75. 75+2. 81=78. 56(萬元)應補所得稅78. 56 20 58. 56(萬元)七、實務題 （一）某大型超市，系增值稅一般納稅人，2011年5月份發生如下經濟業務： 業務1：銷售A企業生產的電器，A企業按合同約定已按銷售收入2%的比例返利給超市50 000元現金。 業務2：收到B食品生產廠家月末給予的實物返利，廠家開具了增值稅專用發票，價稅合計售價20 000元。 業務3：收到C啤酒生產廠家月末給予的實物返利，廠家開具了普通發票，價款20 000元。 業務4：超市推出了櫻花牌花生油買一贈一的銷售方式，即購買一大瓶花生油贈送同品牌一小瓶花生油。大瓶花生油的進價是40元／瓶，／瓶（含稅）；小花生油的進價是4元／瓶，銷售價是6. 78元／瓶（含稅），201 1年5月1日當天共銷售大瓶花生油100瓶，同時，贈送小瓶花生油100瓶。 業務5：為促銷，凡在超市服裝經營區購物的顧客，購買商品滿100元送50元的購物A券，促銷期共發出1 000張A券，收回800張，其余200張已過期作廢。 業務6：1月1日，銷售面額為100元的電子購物卡100張，收到金額為10 000元現金支票一張（憑購物卡購物的時間不確定、具體可購何種貨物不確定）。超市銷售電子購物卡時，按照顧客虛報的商品名稱、數量和單價開具了普通發票，實際提貨時，不再開具發票。1月3日，采用購物卡結算方式銷售商品8 000元。 業務7：月末共有剩余金額2 000元的購物卡已過期作廢。 要求： 1．分別作出每筆業務的會計處理。 2．對于業務1，超市取得返利收入的事項，如何正確開具發票？ 3．對于業務4，從企業所得稅的角度，銷售大瓶花生油和小瓶花生油，應分別確認收入多少元？ 4．對于業務6，超市是否存在發票違法行為？如何處理？ 5．根據上述7筆業務，從企業所得稅角度，應確認的收入總額是多少？ 【答案】1．每筆業務的會計處理 業務1：應沖減增值稅進項稅額50 000247。(1+17%)17%=7 264. 96(元) 借：庫存現金 50 000 貸：主營業務成本 42 735. 04 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 7 264. 96 業務2：