某年度財務會計與cpa管理知識分析-資料下載頁

　　

【正文】 （用于非生產(chǎn)機構） 貸：應交稅金－應交消費稅②委托加工應稅消費品的賬務處理（代收代繳）借：應收賬款（代收代交稅款） 2000 貸：應交稅金–應交消費稅 2000 1材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，準予抵扣借：委托加工物資（加工費） 80000應交稅金–增（銷） 13600（80000*17%）應交稅金–應交消費稅 2000 貸：應付賬款 1136102材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本借：委托加工物資（含消費稅款）100000 應交稅金－增–銷 13600 貸：應付賬款 113600，由受托方直接交納，受托方于交貨時借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金－應交消費稅③進出口消費品的賬務處理借：物資采購/固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 1直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計算應交消費稅2委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應在計算消費稅時借：應收賬款 貸：應交稅金－應交消費稅注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款 貸：應收賬款②發(fā)生退關、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄（3）營業(yè)稅①出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務收入借：其他業(yè)務支出 貸：應交稅金一應交營業(yè)稅②出售無形資產(chǎn)借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入 貸：應交稅金－應交營業(yè)稅③銷售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅金－應交營業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務稅金及附加或其他業(yè)務支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當期補貼收入。（4）所得稅借：所得稅 貸：應交稅金－應交所得稅（單位代扣代交）借：應付工資 貸：應交稅金－應交個人所得稅（5）資源稅①銷售應稅產(chǎn)品借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金－應交資源稅②自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本/制造費用貸：應交稅金－應交資源稅③收購未稅礦產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購 貸：應交稅金－應交資源稅（代扣代繳）銀行存款④外購液體鹽加工固體鹽借：物資采購應交稅金－應交資源稅（可抵扣） 貸：銀行存款 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金－應交資源稅（6）城建稅借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金－應交城市維護建設稅（7）耕地占用稅借：在建工程 貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收（8）印花稅（于購買印花稅票時入賬）借：管理費用/待攤費用 貸：銀行存款（9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費用 貸：應交稅金－應交…（10）土地增值稅①兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)借：其他業(yè)務支出 貸：應交稅金應交土地增值稅②轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附屬物借：固定資產(chǎn)清理/在建工程貸：應交稅金應交土地增值稅③工程竣工前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，應預交稅款借：應交稅金應交土地增值稅 貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進行沖銷，多退少補（二）．長期負債①取得借款借：銀行存款 貸：長期借款②利息支出、匯兌損失等借款費用處理借：長期待攤費用（籌建期間）財務費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）在建工程（符合條件的專門借款費用） 貸：長期借款③還本付息借：長期借款 貸：銀行存款 ④將長期借款劃轉出去，或無需償還的長期借款借：長期借款貸：資本公積－其他資本公積2長期應付款（1）應付補償貿(mào)易引進設備款①引進設備借：在建工程/固定資產(chǎn) 貸：長期應付款應付補貿(mào)引進款 （設備價＋國外運雜費） 銀行存款 （進口關稅＋國內(nèi) 運雜費＋安裝費）②用產(chǎn)品銷售款償還設備價款（銷售處理略）借：長期應付款–應付補貿(mào)引進款貸：應收賬款（2）應付融資租賃款（略）第四節(jié) 費用、損益、所有者權益的會計分錄運動軌跡一、費用、損益（略，請見第一、二章）二、所有者權益⒈實收資本⑴常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認價） 貸：實收資本注：投入無形資產(chǎn)必須＜20%注冊資本⑵國有獨資公司的投入資本投入的資本全部作為實收資本；不發(fā)行股票，不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入；也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積⑶有限責任公司的投入資本①初建時，全部計入實收資本②增資擴股時借：有關資產(chǎn)科目 貸：實收資本 資本公積（出資額所占份額）⑷股份有限公司的投入資本①籌資費用的處理（籌資風險小）借：長期待攤費用/管理費用 貸：銀行存款（籌資風險大）1采用溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付2采用面值發(fā)行股票借：管理費用（金額小）長期待攤費用（金額大，≤2年） 貸：銀行存款②取得發(fā)行股票收入借：銀行存款 貸：股本（面值部分） 資本公積（溢價收入發(fā)行費用）⑸實收資本的增減變動①實收資本增加借：資本公積 貸：實收資本借：盈余公積 貸：實收資本借：利潤分配–轉作股本的普通股股利（實發(fā)數(shù)） 貸：股本（股票面值總額） 資本公積注：應在股東大會批準董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進行處理董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時不需做賬②實收資本減少，發(fā)還股款借：實收資本/股本（面值） 貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出的價格處理1溢價發(fā)行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤借：股本（面值）資本公積盈余公積未分配利潤 貸：銀行存款2面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤，需要減少實收資本⒉資本公積①資本/股本溢價借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實收出資額） 貸：實收資本/股本（在注冊資本中所占份額） 資本公積（扣除發(fā)行費用）②接受捐贈資產(chǎn)借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：資本公積－接受現(xiàn)金捐贈注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的！！）借：現(xiàn)金 貸：應交稅金—應交所得稅 資本公積—接受現(xiàn)金捐贈年終清算時，按實際應交數(shù)與計提數(shù)的差額調(diào)整：借：應交稅金—應交所得稅 貸：資本公積—接受現(xiàn)金捐贈借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額＋支付的相關稅費) 貸：資本公積–接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備遞延稅款注1：以后處置或使用時借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款/應收賬款（處置收入） 貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積–接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積－其他資本公積借：遞延稅款（接受捐贈時計入該科目的金額）貸：應交稅金–應交所得稅注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。1接受捐贈資產(chǎn)時借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價值)20000 貸：待轉資產(chǎn)價值 200002年度終了時借：待轉資產(chǎn)價值 6600貸：應交稅金－應交所得稅 6600借：待轉資產(chǎn)價值 13400 貸：資本公積–其他資本公積 13400③資本匯率折算差額借：銀行存款(收到日市場匯率) 貸：實收資本－外商資本（約定匯率） [資本公積－外幣資本折算差額]④撥款轉入、技術研究撥款借：銀行存款 貸：專項應付款（屬長期負債項目），形成各項資產(chǎn)的部分借：固定資產(chǎn)（按實際成本）5000 貸：銀行存款等5000借：專項應付款5000 貸：資本公積－撥款轉入5000注：屬于費用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項應付款，貸：有關科目。⑤企業(yè)收到國家撥補的流動資本借：銀行存款 貸：資本公積－補充流動資本⑥企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值＋附加費） 貸：資本公積－無償調(diào)入固定資產(chǎn)⑦企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)借：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額）⑧關聯(lián)交易差價借：資本公積－關聯(lián)交易差價 貸：資產(chǎn)科目⑨豁免的債務借：應付賬款、長期借款等 貸：資本公積－其他資本公積⒊留存收益（1）盈余公積①提取借：利潤分配－提取盈余公積－提取任意盈余公積－提取法定公益金 貸：盈余公積－法定盈余公積 盈余公積－任意盈余公積 盈余公積－法定公益金注：借：利潤分配－提取儲備基金－提取企業(yè)發(fā)展基金 貸：盈余公積－儲備基金 盈余公積－企業(yè)發(fā)展基金，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資借：已歸還投資（實收資本減項） 貸：銀行存款同時借：利潤分配－利潤歸還投資 貸：盈余公積－利潤歸還投資②使用（先任意后法定盈余公積金）借：盈余公積 貸：利潤分配－其他轉入注：①外商投資企業(yè)經(jīng)批準可用儲備基金補虧借：盈余公積－儲備基金 貸：利潤分配－其他轉入借：盈余公積 貸：股本（股票面值新增股數(shù)）資本公積－資本溢價/股本溢價借：盈余公積 貸：應付股本③法定公益金用于集體福利設施的處理借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款借：盈余公積－法定公益金 貸：盈余公積－任意盈余公積，轉回借：盈余公積－任意盈余公積 貸：盈余公積－法定公益金（2）未分配利潤在年度終了，由以下兩項目結轉而形成①結轉本年利潤（以盈利為例）借：本年利潤 貸：利潤分配–未分配利潤②結轉利潤分配各明細項目借：利潤分配–未分配利潤 貸：利潤分配－提取盈余公積等明細項目①用稅前利潤彌補（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)）借：本年利潤 貸：利潤分配–未分配利潤②用稅后利潤彌補（五年后）借：所得稅 貸：應交稅金–應交所得稅借：本年利潤 貸：所得稅，彌補以前年度虧損借：本年利潤（扣除當年所得稅）貸：利潤分配–未分配利潤注：若稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧37 /